2026年全国统一税务执法资格考试冲刺试卷(九)

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2026年全国统一税务执法资格考试冲刺试卷（九）》

一、单选题（共25题，每题1分，共25分。在每题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内）

1.为深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，落实党的二十届三中全会精神以及全国两会部署安排，税务总局决定，2025年以（）为主题，持续开展“便民办税春风行动”。

A.高效办成一件事

B.强基促发展·提效激活力

C.持续提升效能·办好为民实事

D.办好惠民事·服务现代化

答案：B

解析：本题考查2025年“便民办税春风行动”的主题，根据《国家税务总局关于开展2025年“便民办税春风行动”的意见》（税总纳服发〔2025〕20号）的规定，税务总局决定，2025年以“强基促发展·提效激活力”为主题，持续开展“便民办税春风行动”。

2.尊重和保障人权是中国共产党人的不懈追求。下列关于习近平总书记对人权的论述中表述错误的是（）。

A.我们把马克思主义人权观同中国具体实际相结合，走适合本国国情的人权发展道路

B.我国现阶段首要的基本人权是生存权、发展权

C.坚持中国共产党的领导是中国人权发展道路最显著的特征

D.中国发展人权，要坚持积极参与全球人权治理

答案：C

解析：本题考查习近平总书记关于人权的论述。尊重和保障人权是中国共产党人的不懈追求。在推进我国人权事业发展的实践中，我们把马克思主义人权观同中国具体实际相结合，走出了一条适合本国国情的人权发展道路。中国人权发展的主要特征有：一是坚持中国共产党的领导。二是坚持尊重人民主体地位，人民性是中国人权发展道路最显著的特征。三是坚持从中国实际出发，把人权普遍性原则和中国实际结合起来。四是坚持以生存权、发展权为首要的基本人权。

3.税务机关行政执法应坚持“法定职责必须为”和“法无授权不可为”，这体现（）的基本要求。

A.合理行政

B.合法行政

C.权责统一

D.程序正当

答案：B

解析：本题考查合法行政的基本要求。行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章进行。要坚持“法定职责必须为”和“法无授权不可为”，没有法律、法规依据不得作出减损公民、法人和其他组织合法权益或者增加其义务的决定。这是行政合法原则的基本要求。

4.关于税务行政许可，下列说法正确的是（）。

A.纳税人提出延期缴纳税款的申请，税务机关应按照许可流程对其作出决定

B.被许可人以欺骗手段取得税务许可的，可以予以撤销

C.被许可人需要延续行政许可有效期的，应在有效期届满30日前向作出许可决定的税务机关提出申请

D.税务机关应在期限届满前作出是否准予延期的决定，逾期未作决定的视为不予延期

答案：C

解析：本题考查税务行政许可的相关知识。(1)延期缴纳税款已不属于税务领域的许可种类，所以当纳税人提出延期缴纳税款的申请，税务机关无须按照许可流程对其作出决定，据此、A选项说法错误。(2)《行政许可法》第六十九条第二款规定，被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，应当予以撤销。据此，B选项说法错误。(3)《行政许可法》第五十条规定，被许可人需要延续依法取得的行政许可的有效期的，应当在该行政许可有效期届满30日前向作出行政许可决定的行政机关提出申请。但是，法律、法规、规章另有规定的，依照其规定。行政机关应当根据被许可人的申请，在该行政许可有效期届满前作出是否准予延续的决定；逾期未作决定的，视为准予延续。据此，C选项说法正确，D选项说法错误。

5.关于虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，下列说法正确的是（）。

A.虚开的税款数额在10万元以上的

B.虚开的税款数额在5万元以上的

C.因虚开造成国家税款损失数额在5万元以上的

D.因虚开造成国家税款损失数额在10万元以上的

答案：A

解析：本题考查虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准。《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕11号）第一款规定，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票，虚开的税款数额在10万元以上的，应当依照《刑法》相关规定追究刑事责任。

6.根据《行政处罚法》的规定，同一个违法行为违反多个法律规范都应给予罚款处罚时，税务机关应（）。

A.按照效力级别高的规范处罚

B.按照罚款数额低的规定处罚

C.按照罚款数额高的规定处罚

D.按照多个法律规范并处罚款

7.某县税务局在税收征管过程中依法查封了纳税人甲公司的车辆，关于该查封期限的表述正确的是（）。

A.一般不超过6个月

B.一般不超30日；情况复杂经省级税务局局长批准可以延长

C.一般不超30日；情况复杂经该县税务局局长批准可以延长，延长的期限没有限制

D.一般不超30日；情况复杂经该县税务局局长批准可以延长，且延长期限也不得超过30日

8.某市税务局稽查局在一次执法检查中，欲调取纳税人2025年账簿资料的复印件，下列说法中正确的是（）

A.税务人员只要证明复印件是从纳税人处取得，无须对复印件进行效力确认即可作为证据使用

B.应当由该纳税人证明复印件的内容与原件一致，并签章确认复印件的效力

C.由税务人员在复印件上注明取证情况并签字确认即可作为证据使用

D.税务人员调取复印件时应当向纳税人出具《调取证据专用收据》

9.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。

A.复议前置的事项只要是涉及税款、滞纳金和罚款的，均需先缴清该款项或提供相应的担保，才可依法申请行政复议

B.复议机关审理行政复议案件以书面审理为主，听取当事人意见为辅

C.审理重大、疑难、复杂的行政复议案件时行政复议机构应当举行听证

D.税务行政复议案件一律适用和解和调解

10.原告向两个以上有管辖权的人民法院提起行政诉讼的，管辖法院是（）。

A.最先收到起诉材料的人民法院

B.最先立案的人民法院

C.共同上一级指定的法院

D.最高人民法院指定的法院

11.下列争议案件中，属于人民法院行政诉讼受案范围的是（）。

A.税务机关撤销其工作人员的行政职务引起的争议

B.税务机关对纳税人未按规定申报行为处以罚款引起的争议

C.因税务机关制发的税务规范性文件引起的争议

D.因国务院作出的税务复议裁决行为引起的争议

12.下列罪名中，犯罪主体为司法机关或行政机关的是（）

A.私分罚没财物罪

B.帮助犯罪分子逃避处罚罪

C.滥用职权罪

D.玩忽职守罪

13.因某纳税人计算错误造成少缴税款15万元，对于税务机关追征该笔税款的做法，下列说法正确的是（）。

A.3年内追征，不得加收滞纳金

B.5年内追征，不得加收滞纳金

C.3年内追征，同时加收滞纳金

D.5年内追征，同时加收滞纳金

14.在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是（）。

A.上缴利润

B.国债收入

C.税收收入

D.收费收入

15.《增值税法》开始实施的时间是（）。

A.2025年1月1日

B.2025年5月1日

C.2026年1月1日

D.2026年3月1日

16.关于增值税和消费税征收管理，说法不正确的是（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天

C.采取托收承付方式的，消费税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

D.进口应税消费品的，增值税和消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天

17.《资源税税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由（）决定。

A.省、自治区、直辖市人民政府

B.省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会

C.全国人民代表大会常务委员会

D.国务院

18.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，计算土地增值税时，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

19.自2024年12月1日起，对个人购买家庭唯一住房、面积为140平方米及以下的，减按（）的税率征收契税。

A.1%

B.1.5%

C.2%

D.3%

20.产权出典的，应由（）缴纳房产税。

A.代管人

B.双方协商

C.出典人

D.承典人

二、多选题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分。请将正确选项的标号填在括号内）

1.在法的效力体系中，能够区分效力高低的情形包括（）。

A.法律与行政法规

B.地方性法规与部门规章

C.行政法规与部门规章

D.部门规章与税务规范性文件

答案：ACD

解析：本题考查法的效力。在法的效力体系中，法律的效力高于行政法规、部门规章、地方性法规和地方政府规章。行政法规的效力低于法律、高于部门规章、地方性法规和地方政府规章。地方性法规和部门规章之间无法划分效力层级。部门规章的效力高于税务规范性文件的效力。

2.根据纳税人的申请，税务机关经审核决定退还其100万元留抵退税，该行为属于（）。

A.羁束行政行为

B.自由裁量行政行为

C.依申请的行政行为

D.依职权的行政行为

答案：AC

解析：本题考查行政行为的分类。根据行政相对人的申请，税务机关经审核决定退还留抵退税的行为，属于依申请的行政行为。是否退还留抵退税，税务机关应严格依照法律规定的标准进行判断和审核，属于羁束行政行为，不属于自由裁量行政行为。

3.下列对于行政许可信赖保护原则的表述，正确的有（）。

A.信赖保护是诚实信用原则在许可法中的运用

B.非法获得的行政许可不受法律保护

C.税务机关确因客观情况变化或公共利益的需要而改变许可时，对相对人的财产损失要予以赔偿

D.税务机关不得擅自改变已有的行政许可

答案：ABD

解析：本题考查行政许可信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿，而不是赔偿。

4.关于行政处罚的设定，下列说法正确的有（）。

A.法律、行政法规可以设定各种行政处罚

B.限制人身自由的行政处罚只能由法律设定

C.国家税务总局规章可以设定警告、通报批评和一定数额的罚款

D.税务规范性文件可以设定警告的行政处罚

5.下列关于纳税担保的说法中正确的有（）。

A.纳税保证责任是一种连带保证责任

B.纳税保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日

C.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用

D.抵押物和质押物均要移转占有

6.甲企业采取购买假发票的手段多列支成本，造成少缴企业所得税。在证明企业偷税事实上，上述假发票属于（）。

A.原始证据

B.传来证据

C.言词证据

D.实物证据

7.下列各项中，属于逃税罪构成要件的有（）。

A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报

B.逃避缴纳税款数额巨大

C.纳税人逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款10%以上

D.5年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的

8.下列关于税务行政赔偿的程序，说法正确的有（）。

A.赔偿请求人应当先向税务赔偿义务机关提出

B.可在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出

C.只能在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出

D.税务赔偿义务机关应自收到申请之日起2个月内作出是否赔偿的决定

9.下列关于税务行政诉讼地域管辖的说法中，正确的有（）。

A.经过复议的案件，可由原行为机关所在地法院管辖

B.经过复议的案件，可由复议机关所在地法院管辖

C.经过复议的案件，只能由复议机关所在地法院管辖

D.因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖

10.下列关于玩忽职守罪的表述，错误的有（）。

A.犯罪主体是国家机关工作人员

B.玩忽职守罪主观方面为故意

C.客观表现为超越职权，处理无权决定的事项

D.玩忽职守是结果犯

11.以下各项不得抵扣进项税额的有（）。

A.为销售免税货物购进的交通运输服务

B.将外购货物用于投资

C.将外购货物无偿赠送合作单位

D.将外购货物用于发放职工福利

12.以下企业既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

A.用自产涂料抵偿债务

B.以旧换新方式零售金银首饰

C.用自产游艇进行投资

D.将自产电池用于职工餐厅的立式空调遥控器上

13.计算土地增值税时，房地产开发企业可以享受20%加计扣除的销售项目有（）。

A.销售普通住宅

B.销售高档住宅

C.直接销售生地

D.销售熟地

14.下列选项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有（）。

A.实际占用的土地面积

B.房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积

C.纳税人据实申报的土地面积

D.税务机关核定的土地面积

15.关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。

A.对由于减免增值税、消费税发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税

B.对出口产品退还增值税、消费税的，允许退还已缴纳的城市维护建设税

C.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退和即征即退的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律予以退还

D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税计税依据中扣除退还的增值税税额

16.环境保护税的纳税地点是应税污染物排放地，具体是指（）。

A.应税大气污染物排放口所在地

B.应税水污染物排放口所在地

C.应税固体废物产生地

D.应税噪声影响地

17.下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（）。

A.企业所得税分月或者分季预缴，年终汇算清缴

B.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D.企业应当在每年3月31日之前，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴、结清应缴应退税款

18.下列基本社会保险费由单位和职工共同缴纳的有（）。

A.职工基本医疗保险费

B.职工基本养老保险费

C.失业保险费

D.工伤保险费

19.为保障残疾人权益，用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业，未达到规定比例的，应按照规定缴纳残疾人就业保障金。下列关于残疾人就业保障金的说法，正确的有（）。

A.用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1%

B.用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%

C.用人单位在职职工年平均工资上限按照当地社会平均工资2倍执行

D.在职职工人数在50人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金

20.当前国际上最具影响力的国际税收协定范本有（）。

A.欧盟范本

B.联合国范本

C.OECD范本

D.北美范本

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“正确”，错误的打“错误”）

1.税务规范性文件只能对其生效以后发生的事件和行为适用，任何情形下不得溯及既往。（）

答案：错误

解析：本题考查税法的溯及力问题。税务规范性文件一般不得溯及既往，但是为了更好地保护公民、法人、其他组织的权利和利益而作出特别规定时，税务规范性文件可以溯及既往。

2.税务机关采取证据先行登记保存措施的，应当经设区的市以上税务局局长批准。（）

答案：错误

解析：本题考查证据先行登记保存措施的批准权限。《行政处罚法》第五十六条规定，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存。本级税务机关负责人即可批准，无需设区市以上局长批准。

3.国家税务总局有权制定规章，设定税务行政许可项目。（）

答案：错误

解析：本题考查税务行政许可的设定权。除法律、行政法规、国务院决定、地方性法规、省级政府规章外，不得以其他文件形式设定行政许可。国家税务总局制定的部门规章，无权设定税务行政许可项目。

4.涉税违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当及时将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。对依法不需要追究刑事责任或者免予刑事处罚但应当给予行政处罚的，司法机关没有义务将案件移送税务机关。（）

5.某县税务局2025年3月为所辖纳税人甲公司作保证人，为其需要缴纳的税款及滞纳金提供担保。（）

6.当纳税人第一次逃税时，只要逃税数额不超过应纳数额10%以上，无论数额多大，该纳税人都不会涉嫌构成逃税罪。（）

7.在税务行政复议中，复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人在任何情形下均不得以同一事实和理由作出与被申请行政复议的行政行为相同或者基本相同的行政行为。（）

8.税务人员挪用公款，只要在3个月内及时归还就不会构成挪用公款罪。（）

答案：错误

解析：本题考查挪用公款罪的构成。挪用公款归个人用于非法活动、营利活动，不受3个月时间限制即可构成犯罪；只有归个人日常使用，超过3个月未还才构成犯罪。

9.根据法律规定，主管税务机关可以指定扣缴义务人。（）

10.纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照本项应税交易的主要经营业务而非纳税人的主要经营业务适用税率、征收率。（）

11.资源税按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起7日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。（）

12.印花税税率包括万分之零点五、万分之三、万分之五和千分之一四档。（）

13.房地产开发企业计算缴纳土地增值税时，取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用以及与转让房地产有关的税金，均按实际发生数扣除。（）

14.纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间为改变用途当日。（）

15.车船税采用幅度比例税率。（）

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内）

（一）

甲市税务局稽查局于2025年2月对乙集团有限公司（以下简称乙公司）在2022年1月1日至2024年12月31日的纳税情况进行检查，发现乙公司在上述期间设立内账进行核算，开设账外银行账户收取货款，隐瞒销售收入，未向税务机关申报纳税，稽查局认定乙公司行为构成偷税，决定追缴其少缴的增值税税款120万元，并对少缴的税款自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。有关补缴税款和滞纳金的《税务处理决定书》于2025年4月18日送达，乙公司提供担保后在法定期限内提起行政复议申请，请求撤销税务处理决定。复议机关经审理后作出维持决定，乙公司未再提起行政诉讼。

2025年5月15日，稽查局送达催告书，督促乙公司限期履行税款的缴纳义务，乙公司逾期仍未履行。稽查局遂经有权局长批准，作出《税收强制执行决定书》，决定从乙公司在某银行存款账户中扣缴税款50万元。乙公司对税务机关的强制执行决定不服，依法提起行政诉讼。

根据上述材料，回答下列问题。（本题项下所有题目均为不定项选择题）

1.乙公司在就税务处理决定申请行政复议之前，提供的有效担保方式不包括（）。

A.纳税抵押

B.纳税质押

C.纳税保证

D.纳税定金

答案：D

解析：本题考查纳税担保的方式。纳税担保的方式有纳税保证、纳税抵押和纳税质押。定金属于民事合同担保方式，不属于纳税担保。

2.甲市税务局稽查局采取税收强制执行之前依法进行了催告，催告书的内容应包括（）。

A.缴纳税款的金额

B.税款的缴纳方式

C.税款的缴纳期限

D.乙公司享有的陈述申辩权

答案：ABCD

解析：本题考查强制执行催告书的内容。《行政强制法》第三十五条规定，催告应当以书面形式作出，并载明下列事项：(1)履行义务的期限；(2)履行义务的方式；(3)涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；(4)当事人依法享有的陈述申辩权。

3.甲市稽查局采取税收强制执行之前须经过一定级别的局长批准，本案中有权作出批准的是（）。

A.市稽查局局长

B.市税务局局长

C.省税务局局长

D.市税务局主管稽查业务的副局长

答案：B

解析：本题考查税务强制执行的批准权限。根据《税收征收管理法》第四十条的规定，税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取强制执行措施，稽查局局长无该项批准权限。

4.乙公司不服税收强制执行决定，向人民法院提起诉讼，说法正确的有（）。

A.应先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院起诉

B.向人民法院起诉之前应先缴清税款、滞纳金或提供相应担保

C.可先复议，对复议决定不服再向人民法院起诉

D.可不经复议，直接向人民法院提起诉讼

答案：CD

解析：本题考查对税收强制执行不服的救济方式。当事人对税务机关的强制执行措施、税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，无需复议前置，也无需先行缴税或提供担保。

（二）

某家具生产企业是增值税一般纳税人，2026年1月发生如下经济业务。

(1)从农民手中购进原木一批，取得农产品收购发票，支付买价50万元，该批木材将于2月投入使用。

(2)租用生产车间一处，取得增值税专用发票，票面金额100万元，税额9万元。

(3)从影楼购进摄影扩印服务，取得增值税普通发票，发票金额1.06万元。

(4)采用以旧换新的方式销售家具一批，新家具不含税价款300万元，旧家具作价20万元，开具增值税普通发票。

(5)以赊销的方式销售家具一批，含税价款565万元，全额开具增值税普通发票，家具已发出。

(6)上期留抵税额13万元。

本月取得的扣税凭证，应当勾选确认的，均将作为本月的进项税额勾选确认抵扣。根据上述资料和税法规定，回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位）

1.本月产生进项税额（）。

A.4.5万元

B.9.0万元

C.13.5万元

D.0.5万元

2.本月产生销项税额（）。

A.101.4万元

B.104.0万元

C.39.0万元

D.65.0万元

3.本月增值税应纳税额为（）。

A.25.5万元

B.90.5万元

C.103.5万元

D.77.5万元

（三）

某可乐制造企业为增值税一般纳税人，2025年取得销售收入2200万元，发生销售成本800万元，税金及附加53万元。其他业务情况如下。

(1)管理费用247万元。其中，未投入使用的机器设备计提折旧20万元。

(2)销售费用500万元。其中，广告费300万元，广告性质的赞助支出50万元。

(3)财务费用150万元。其中，2025年1月1日向职工融资300万元，期限3年，本年度支付利息20.5万元，已知金融企业同期同类贷款年利率为5%；为建造固定资产，2025年1月1日向银行专门借款400万元，支付年度借款利息20万元，该笔借款年初即全部投入使用。

(4)已计入成本费用的金额中，计提工资薪金320万元，实际支付300万元，实际支付补充医疗保险费16万元，为职工购买因公出差乘坐交通工具而发生的人身意外保险费20万元。

(5)营业外支出110万元，其中，通过政府部门向贫困地区公益性捐款80万元，赞助民办非营利性高等学校基础研究支出30万元。

根据上述资料和税法规定，回答下列问题。（结果以万元为单位，保留小数点后两位）

1.业务(4)应纳税调增（）。

A.21万元

B.40万元

C.0

D.20万元

2.该企业2025年度的会计利润为（）。

A.270万元

B.290万元

C.340万元

D.360万元

3.该企业2025年度应缴纳企业所得税税额为（）。

A.115.83万元

B.103.33万元

C.110.58万元

D.110.83万元