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《资产评估基础》试卷(三)
一、单项选择题(共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)1.根据《资产评估行业财政监督管理办法》对资产评估机构备案管理的要求，资产评估机构的备案信息不齐全或者备案材料不符合要求的，省级财政部门应当在接到备案材料()个工作日内一次性告知需要补正的全部内容。资产评估机构应当根据要求，在A.5,10B.10,15C.10,30D.5,152.资产评估专业人员完成初步评估报告编制后，资产评估机构应当根据相关法律、行政法规、资产评估准则的规定和评估机构内部质量控制制度，对资产评估报告进行必要的审核。下列关于评估报告审核的表述，错误的是()。A.评估机构可以根据评估机构的项目管理要求和质量控制制度确定其内部审核的级次B.项目团队之外的审核人员可以是专职的质控部门(或岗位)的审核人员，也可以是项目团队之外的具有相应审核能力和经验的其他评估专业人员C.目前实践中，评估机构具体项目适用的审核级次会结合项目类型、规模、复杂程度、监管要求和风险水平等因素有所区别D.资产评估机构应当对资产评估报告进行必要的审核，目前我国资产评估准则对评估报告审核级次有具体的规定3.我国资产评估执业准则有对评估结论使用有效期的规定，资产评估结论有效期通常为一年，这一年是从( | )算起。 | |
A.评估报告日 | | B.评估基准日 |
C.经济行为发生日 | | D.评估报告提交日 |
4.假设待估资产为一机器设备，评估师拟运用成本法评估。评估师收集的成本资料有：该机器设备的现行市场价格每台180000元，运杂费5000元，直接安装成本为20000元，其中原材料6000元、人工成本13000元、其他直接费用1000元，安装期限较短，计算求得安装成本中的间接成本为直接安装成本的25%,若按重置核算法估算，该机器设备的重置成本为()元。A.205000B.210000C.185000D.1860005.总体而言，评估机构的质量审核体系应当包括项目团队内部相关层级的审核以及质量控制部门(岗位)等独立于项目团队之外的审核，必要时，也可引入外部审核资源。评估机构对评估报告进行审核时，下列选项中，不属于质量控制部门审核内容的是()。A.评估程序是否完整履行，是否形成了相应的工作底稿B.整体报告的内容及格式是否符合相关法规及评估准则的规定6.我国资产评估行业的管理一直伴随资产评估行业发展的全过程，管理体制机制随着我国市场经济和行业发展的各个发展阶段呈现出不同的特点。下列表述中，错误的是()。A.在资产评估行业创立之初，行业管理重在行政管理，管理主体单一，即政府是行业管理的唯一主体B.随着市场经济的深入发展和政府职能的不断转变，资产评估行业管理管理主体发展到政府部门与行业协会C.资产评估行业行政管理侧重具体运行以及队伍的日常管理，自律管理侧重方向性指导以及机构资质管理D.评估机构及其专业人员根据委托，对单项资产等进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为属于财政部门的监管范围7.假设有一系列现金流量，期限为10年，每年年末现金流量为20万元，按年利率6%计算，则该系列现金流量的现值为()万元。(已知：(P/A,6%,10)=7.3601,(F/P,6%,10)=1.7908,(F/A,6%,10)=13.181)A.156.034B.263.623C.35.816D.147.2028.根据《资产评估法》,资产评估业务可以分为两类：一类是自愿进行的评估，另一类是必须进行的法定评估。下列有关资产评估业务类型的表述中，错误的是()。A.涉及国有资产或者公共利益等事项，法律、行政法规规定需要评估的，此类评估属于法定评估B.除法律法规另有规定，自然人、法人或者其他组织如果需要确定评估对象价值的，可以自愿委托评估机构评估C.自愿进行的评估可以直接委托资产评估师或其他具有评估专业知识及实践经验的评估专业人员进行评估D.法定评估由至少两名相应专业类别的资产评估师承办业务，并且评估报告必须由至少两名资产评估师签署9.资产评估假设是依据现有知识和有限事实，通过逻辑推理，对资产评估所依托的事实或前提条件作出的合乎情理的推断或假定。下列关于资产评估假设的表述，错误的是()。A.评估专业人员需要把市场条件及影响资产价值的各种因素设定在某种状态下，资产评估假设是资产评估结论成立的前提条件B.交易假设一方面为资产评估得以进行“创造”了条件，另一方面它明确限定了资产评估的外部环境，是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设C.公开市场假设是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断D.现状利用假设要求对一项资产按照其目前的利用状态及利用方式进行价值评估，现状利用方式是最高最佳使用方式10.评估报告是在履行评估程序的基础上完成的。关于评估程序受限对评估报告出具的要求，下列表述中，错误的是()。A.现实工作中，由于资产的特殊性、客观条件限制等原因，使得评估程序的履行可能存在障碍，需要资产评估专业人员采取相关的替代程序B.因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，可以出具资产评估报告C.评估程序受限时，应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响.D.如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不应出具资产评估报告11.在经济学中，“均衡”一般指经济体系的各种影响力量在相互制约中所达到的相对静止并保持不变的状态。下列关于市场均衡概念的表述，错误的是()。A.市场均衡是影响市场供求的力量达成平衡的状态，局部均衡和一般均衡都是微观经济分析中的市场均衡B.局部均衡理论假定各种商品的供求和价格都是相互影响的，市场之间是相互联系的C.局部均衡是指单个市场或部分市场的供求与价格之间的关系所处的相对静止状态D.一般均衡是指经济社会中所有市场的供求与价格之间的关系所处的相对静止状态12.资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务。该类措施不包括()。A. 与具有相关专业知识和经验的评估机构或评估专业人员联合评估C.资产评估专业人员通过学习达到从事业务的能力要求D.与委托人及其他相关当事人沟通将不能胜任的评估业务部分外包13.A有限责任公司经法定程序，决定整体改制为股份有限公司。下列关于该经济行为涉及的资产评估目的的表述，错误的是()。A.该经济行为涉及的资产评估是以公司设立、改制、增资为目的的B.资产评估目的需要在双方订立的评估委托合同中明确约定C.企业改制这类资产评估目的是最常见的一类资产评估目的D.该经济行为涉及的资产评估目的直接或间接决定和制约价值类型的选择14.以下原则中能够为资产评估公正性提供重要保证的是()。A.依据价值理论原理，强调商品在交换时，应以最佳用途及利用方式实现其价值，此即最高最佳使用原则B.价格最低的同质商品对其他同质商品具有替代性，即相同效能的资产，最低价格的资产需求最大，这是替代原则的要求C.预期收益原则，是指在资产评估过程中，资产的价值不在于过去的生产成本或销售价格，而是应当基于对资产未来收益的预期决定D.贡献原则，主要是指某一资产或资产某一构成部分的价值，取决于其对所在资产组合或完整资产整体价值的贡献，或者根据缺少该要素对整体价值的影响程度来确定15.资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由.()责令改正。A.分支机构所在地的资产评估协会B.评估机构所在地的市级财政部门C.分支机构所在地的市级财政部门D.分支机构所在地的省级财政部门16.根据需求理论，某种商品价格未变，但与其相关的其他商品的价格发生变化，也会导致其需求量发生变化，一种商品价格下降对其互补品最直接的影响是()。A.互补品的需求曲线向左移动B.互补品的需求曲线向右移动C.互补品的供给曲线向右移动D.互补品的供给出现过剩现象17.资产评估方法是指评定估算资产价值的途径和手段，是在多种学科的技术方法基础上，按照资产评估自身的运作规律和行业特点形成的一整套方法体系。下列关于资产评估方法的表述中，错误的是()。A.市价折扣法一般只适用于评估对象与参照物之间仅有时间因素存在差异的情形B.分析测算评估对象预期收益持续的时间是收益法评估的步骤D.运用市场法评估单项资产时，应考虑的可比因素包括资产的功能18.资产评估专业人员在执行评估业务过程中形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料，构成()。19.直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型选择的资产评估基本事项是()。A.评估委托人B.评估目的C.评估基准日D.评估报告日20.某被评估机器设备年生产能力为生产2000台产品，在未来可使用年限5年内，由于市场需求减少，每年产品产量估计要减少500台左右。假定规模经济效益指数为0.6。根据上述条件，按照间接计算法，该机器设备经济性贬值率大约为()。A.19%B.18%C.16%D.15%21.价值类型是指资产评估结果的价值属性及其表现形式。下列关于资产评估价值类型的表述，错误的是()。A.主要价值类型包括市场价值、投资价值、在用价值、清算价值和残余价值等B. 价值类型从不同角度反映资产评估价值的属性和特征，是影响和决定资产评估价值的重要因素C.不同的价值类型所代表的资产评估价值不仅在质上不同，在量上往往也存在着较大差异D.残余价值指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额22.资产评估程序是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤，其对于保证科学、公正地开展评估业务而言非常重要。下列各项资产评估程序中，不属于评估实施阶段程序的是()。23.国际评估准则资产准则包括对特定类型资产的相关要求，当评估特定类型的资产时，必须同时遵循基本准则和资产准则的要求。下列关于国际评估准则资产准则的表述，错误的是()。A.无形资产评估的特殊考量仅限于：无形资产折现率/回报率、无形资产的经济寿命以及税收摊销收益B.企业和企业权益评估准则主要包括：引言、价值类型、评估途径和方法、对企业和企业权益的特殊考量等方面C.操作软件、技术数据、生产记录和专利都是典型的、可以影响到厂房和设备价值的无形资产的例子，但这取决于它们是否包含在评估范围内D.评估师评估金融工具，如果近期没有相关交易，那么市场报价、协商价格或非公开交易价格也可能是金融工具市场价值的相关证据24.价值比率法通常被用来评估企业价值，可用的价值比率种类非常多，在选取价值比率时，亏损企业一般不采用()。A.投资口径的价值比率B.与资产规模相关的价值比率C.股权投资口径价值比率D.与净利润相关的价值比率25.资产评估计划是资产评估机构及其资产评估专业人员为执行资产评估业务所拟定的资产评估工作思路和实施方案。关于资产评估计划，下列表述中，错误的是()。A.资产评估计划应当涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程B.资产评估专业人员在编制资产评估计划的过程中，应当同委托人及相关当事人就相关问题进行沟通，以保证资产评估计划的可操作性C.遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应尽快与评估机构负责人、项目负责人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划D.资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度26.《史记·货殖列传》云：“论其有余不足，则知贵贱。贵上极则反贱，贱下极则反贵。贵出如粪土，贱取如珠玉。”其中，“贵上极则反贱，贱下极则反贵”,从经济学角度看，其反映的是()。27.依据供求理论，商品的均衡价格是在市场供求两种力量博弈下形成的。市场价格低于均衡价格将会引起的经济现象是()。28.企业融资租入的固定资产，也应确认为企业的资产。这说明()。A.从资产评估的角度看，资产的所有权与使用权差别不大B.在评估专业人员看来，对资产拥有控制权就拥有所有权C.资产评估中界定的资产，不一定是拥有所有权的资产D.为了资产评估的客观需要，控制权可以体现为完全产权29.有关文件规定我国国有资产评估项目要进行审核与评审，其中，《中央企业资产评估项目核准工作指引》(国资发产权〔2010〕71号)规定，国资委聘请的专家应当重点审查的内容，不包括()。A.评估基准日的选择、评估方法、评估过程是否符合相关评估准则的规定B.评估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序，评估过程是否完整C.评估报告是否符合《企业国有资产评估报告指南》规定要求D.评估机构是否存在应回避而没有回避的情形，是否独立开展评估业务30.效用是指商品或劳务满足人的欲望的能力，或者说，效用是指消费者在消费商品后所感受到的满足程度。在效用价值论看来，边际效用是递减的，这意味着()。A.随着服务水平的提高，消费者心理上会感到增加的满足或效用越来越小，效用服务的成本越来越低B.一个人的消费组合中拥有越多的某种商品，该种产品的每一额外增加产生越少的总效用C.一个人的消费组合中拥有越多的某种产品，为追求生活享受总量的最大化，总的支付意愿将减少D.一个人的消费组合中拥有越多的某种产品，该种产品的每一额外增加产生越少的额外收益二、多项选择题(共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)1.国有资产评估报告对评估对象与评估范围应说明的内容，包括()。E.委托评估的资产权属状况(含应当评估的相关负债)2.下列各项行为或事项中，不会给资产评估机构带来业务风险的是()。A.委托人在未告知资产评估机构的情况下将资产评估报告用于预定的经济行为B.委托人缺乏履约能力，不能提供真实、完整、合法的相关资料C. 评估目的不明确、所对应的经济行为无法获得相关审批D.因为评估对象的特殊性导致评估专业人员无法按规定或要求履行核查程序E.非评估报告使用人在资产评估机构不知情的情况下使用资产评估报告3.下列关于国际评估准则基本准则的表述，正确的是()。A.价值类型准则是强制性的，要求评估师选择适合的一项(或多项)价值类型，并遵循所有适用的、与该价值类型相关的要求B.在国际评估准则中，评估基本途径包括市场途径、收益途径、成本途径，评估师必须仔细考虑选用相关且恰当的评估途径C.市场途径通常使用由一组可比数据推导出的市场乘数，每组可比数据得出不同的乘数，需要依据定性和定量的因素作出判断，从而在一个范围内选择恰当的乘数D.成本途径通过计算资产的现行更新重置成本或复原重置成本，并扣除其实体性贬值，提供一个指示性价值E.国际评估准则不要求评估师使用超过一种的评估方法，但应该考虑并可以使用多种评估方法4.依据《资产评估执业准则——资产评估程序》,以下选项中，属于资产评估实施阶段需要做的工作的是()。5.资产评估假设是资产评估结论成立的前提条件。下列关于资产评估假设的表述，正确的是()。A.交易假设是假定所有评估标的已经处在交易过程中，评估专业人员根据被评估资产的交易条件等模拟市场进行评估B.公开市场假设的核心是资产的市场价值是由自由竞争的市场参与者自主决定的，不是其他力量垄断或者强制决定的C.最高最佳使用假设多用于房地产评估，因为房屋和土地经常存在多种用途，因此在评估时可能需要按照最佳状态评估
D.资产评估假设是对资产评估所依托的事实或前提条件作出的合乎情理的推断或假定E.资产评估假设直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择6.经济性贬值是成本法下需要考虑的贬值因素之一。下列关于经济性贬值的表述中，错误的是()。A.直接计算法主要测算的是因资产利用率下降所导致的经济性贬值，间接计算法主要测算的是因收益额减少所导致的经济性贬值B.经济性贬值额的计算应以评估对象的重置成本或重置成本减去实体性贬值和功能性贬值后的结果为基数，按确定的经济性贬值率估测C.资产的经济性贬值，是指由于外部条件的变化引起资产闲置、收益下降等而造成的资产价值损失D.资产的经济性贬值有两种，一是资产利用率下降，甚至闲置等，二是资产的运营收益减少E.经济性贬值额的计算应以评估对象的历史成本或历史成本减去实体性贬值和功能性贬值后的结果为基数，按确定的经济性贬值率估测7.某集团公司近年来不断增加技术研发资金投入，提高研发能力，提高劳动生产率。这种率先提高技术水平、提高个别劳动生产率的做法，其结果是()。A.单位商品价值量增加，价值总量增加，交换中获利就会增大B.单位商品价值量降低，价值总量不变，交换中获利就会增大C.单位商品价值量不变，价值总量增加，交换中获利就会增大D.单位商品价值量降低，价值总量增加，交换中获利就会增大E.个别劳动时间就低于社会必要劳动时间，在交换中就获利较多8.资产评估原则是规范资产评估行为和业务执行的规则或标准。评估机构及其评估专业人员在执业过程中应遵循独立、客观、公正的工作原则，其原因是()。A.资产评估是由资产评估机构及其评估专业人员对资产的价值进行鉴别和举证的活动，是有偿服务，应当满足委托人的要求B.资产评估机构及其资产评估专业人员以专业知识和技能为社会提供资产评估服务，需要从专业和职业道德角度规范其从业行为，保障委托人的合法权益、保护公共利益C.资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，该意见有强制执行的效力，遵循独立、客观、公正的工作原则才能保证公平D.从事资产评估的机构应由一定数量和不同类型的资产评估师组成，遵循独立、客观、公正的工作原则才能使评估工作协调高效E.坚持独立、客观、公正原则，有利于资产评估机构及其资产评估专业人员维护专业形象，赢得社会信任，促进资产评估行业健康可持续发展9.在履行了核查验证程序后，评估专业人员需要对从各个渠道收集的评估资料进行必要的分析、归纳和整理，归纳整理后的评估资料，按照可用性原则，可以划分为()。10.根据《资产评估法》的规定，资产评估委托人应当与资产评估机构订立评估委托合同，评估委托人是与资产评估机构就资产评估专业服务事项签订委托合同的民事主体。下列关于资产评估委托人的表述，错误的是()。A.资产评估委托人可以是一个，也可以是多个，可以是自然人，也可以是法人，与评估对象的产权持有人可能不是同一主体B.法定评估委托人的确定可以基于自愿协商的原则进行，但同样要严格履行委托合同约定的义务C.评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责，这是其最基本的义务D.资产评估是由专业人员从事的专业技术判断活动，评估委托人应当理解并接受资产评估报告结论、评估金额、评估程序E.涉及国有资产的评估，评估委托人一般应该是产权持有人，由其委托具有相应资质的资产评估机构进行评估11.根据市场结构理论，完全垄断市场需要具备的条件，主要包括()。A.整个行业内有很多的生产者和消费者，结成垄断联盟C.少数几个企业控制一个行业的供给，形成对市场的完全控制D.整个行业只有一个供给厂商，垄断了所有商品的供给E.其他企业进入这一市场非常困难以至于无法进入该市场12.我国资产评估行业的管理一直伴随资产评估行业发展的全过程，管理体制机制随着我国市场经济和行业发展的各个发展阶段呈现出不同的特点。以下有关我国资产评估管理的表述中，错误的是()。A.按照现行部门职责分工，房地产估价行业、矿业权评估行业应执行相关法律、行政法规及住房和城乡建设部、自然资源部的相关规定
B.财政部依照法律、行政法规、《资产评估行业财政监督管理办法》和协会章程的规定，负责全国资产评估行业的自律管理C.中国资产评估协会具体组织制定资产评估行业监督管理办法，依法对评估机构、评估专业人员遵守法律法规、评估基本准则等情形开展监督管理D.地方资产评估协会负责本地区资产评估机构和分支机构的备案管理，备案信息不齐全或者备案材料不符合要求的，应当一次性告知补正并给予指导E.目前，资产评估行业管理已发展到行政管理与自律管理有机结合，其中，行政管理侧重方向性指导、机构资质管理以及执业质量的行政性监管13.收益法是资产评估的基本方法之一，在运用收益法进行资产评估时，下列选项表述正确的是()。A.在具体实践中，通常将政府债券收益率当作没有风险的报酬率，无风险报酬率可以参照同期政府债券收益率B.如果某只股票的β系数为1.1,则说明市场整体上涨10%时，该只股票上涨9.09%C.加权平均资本成本法是以企业的各种资本在企业全部资本中所占的比重为权数，对各种长期资金的资本成本加权平均计算出来的资本总成本D.如果资产的收益期限受到法律、合同等规定的限制，则应以法律或合同规定的年限作为收益期E.收益法在整体资产评估中的应用通常是对企业价值进行评估，亦可用于非上市交易的股票、具有收益性的房地产等单项资产的评估14.下列情况中，属于违反对资产评估机构、资产评估专业人员的责任规定的是()。D. 资产评估师在公共场所讨论业务不提及客户的单位名称
E.资产评估师分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估15.在利率和计息期相同的条件下，下列用于计算货币时间价值的公式中，正确的有()。D.普通年金现值系数×(1+r)=预付年金现值系数三、综合题(共3题，第1题10分，第2题和第3题各15分，共40分)1.某企业有一套自制生产设备，于2017年1月1日投入使用，原值500万元，其中：材料费400万元，安装费35万元，其他费用65万元。设备生产能力为年产某类产品1000吨。该套设备到2023年1月1日已使用6年，预计尚可使用9年。从2017年到2023年的6年时间中，材料费环比价格变动指数分别为10%、15%、12%、15%、20%、25%,安装费和其他费用环比价格变动指数分别为10%、11%、12%、15%、18%、20%。随着技术创新，致使相同设备生产的产品成本更低，预计每年可节约人工成本40万元。由于企业面临的行业不景气，正常开工率为90%,规模经济效益指数取0.6。企业所得税税率为25%。折现率取10%。要求：评估该套设备2023年1月1日的价值(结果取整数)。2.甲公司是一家上市公司，拟收购非上市公司乙公司51%的股权，现委托W资产评估公司对乙公司51%股权的价值进行评估，评估基准日为2023年4月30日。①乙公司成立于2019年12月，是一家专门从事手机游戏和网络游戏软件开发的企业。乙公司在评估基准日的账面资产总额为2000万元，负债总额为800万元、所有者权益为1200万元。②近年来，手机游戏和网络游戏开发和运营企业在资本市场备受青睐，不少上市公司纷纷对一些具有发展潜力的游戏企业实施兼并收购。③乙公司拥有一支实力比较雄厚的研发团队，其主创人员曾经开发过一款游戏并取得了不俗的业绩。(2)W资产评估公司接受委托后，拟安排资产评估师Y担任该评估项目负责人。资产评估师Y对游戏企业有专门研究，承办过好几家游戏企业并购的资产评估业务，并长期关注资本市场相关上市公司的市场表现和收购案例。目前持有甲公司10万股股票，并打算长期持有。资产评估师Y根据本评估项目实际情况结合自己的专业判断，计划采用收益法和资产基础法两种方法对乙公司进行评估。(3)W资产评估公司风险控制人员在审批资产评估师Y提交的资产评估计划时，提出了两点异议：一是不同意选派资产评估师Y担任本评估项目的负责人；二是建议项目组重新考虑评估方法的选择问题。要求：
(1)选派资产评估师Y担任本评估项目的负责人是否恰当?为什么?(2)像资产评估师Y持有甲公司股票之类的情况，评估机构及其评估专业人员如何了解与判断?(3)简述资产评估师在选择评估方法进行评估时应当考虑的主要因素。
(4)结合本评估项目的特点，提出你认为本评估项目最适宜采用的两种基本评估方法，并简要阐述理由。3.Z公司是一家大型游戏上市公司，拟收购B公司60%的股权，现委托M资产评估有限公司对B公司60%股权的价值进行评估，评估基准日为2023年1月31日。M资产评估有限公司安排资产评估师N担任该项目负责人。资产评估师N对游戏企业有专门研究，承办过好几家游戏企业并购的资产评估业务，并长期关注资本市场相关上市公司的市场表现和收购案例。目前，Z公司在资本市场表现良好，资产评估师N持有Z公司5万股股票，并打算长期持有。资产评估师N在对该项目进行调查后，决定受理该资产评估业务，资产评估师N与Z公司相关负责人订立了资产评估委托合同。由于资产评估师N受理过若干次游戏公司的资产评估业务，对此领域比较熟悉，执业经验丰富，于是在具体执行资产评估程序时，出于节约时间、成本的考虑，没有编制资产评估计划。后来，Z公司出现经营危机，Z公司相关负责人决定提前终止资产评估业务，M资产评估有限公司向其收取评估服务费时，Z公司以M资产评估有限公司未执行完评估项目为由拒绝支付评估服务费，M资产评估有限公司遂将其告上法庭。要求：
(1)在上述资料中，根据有关法律法规和资产评估准则的要求，M资产评估有限公司和Z公司的行为存在什么不合理之处?(2)请简述资产评估准则规定的资产评估基本程序内容。
(3)如何对资产评估机构及其评估专业人员的独立性进行分析与评价?【解析】资产评估机构的备案信息不齐全或者备案材料不符合要求的，省级财政部门应当在接到备案材料5个工作日内一次性告知需要补正的全部内容。资产评估机构应当根据要求，在15个工作日内补正。选项D 正确，其他选项均错误。【解析】目前相关资产评估准则并未对审核级次作出具体的规定。
【解析】《资产评估执业准则——资产评估报告》第十条规定：“通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过1年时，才可以使用资产评估报告。”对涉及国有资产的资产评估项目，我国《企业国有资产评估管理暂行办法》也明确规定“经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年”。选项B正确，其他选项均错误。【解析】本题中评估对象属于需要运输、安装的资产，按重置核算法，资产的重置成本具体由资产的现行购买价格、运杂费、安装调试费以及其他必要费用构成，将上述取得资产的必需费用累加起来，便可计算出资产的重置成本。直接成本=购买价格+运费+直接安装成本=180000+5000+20000=205000(元);间接安装成本=20000×25%=5000(元);重置成本=直接成本+间接安装成本=205000+5000=210000(元)。
5.【答案】C【解析】选项C属于项目团队层级审核的主要内容。【解析】我国资产评估行业的行政管理侧重方向性指导以及机构资质管理，自律管理侧
重具体运行以及队伍的日常管理。
【解析】该系列现金流量为年金，且为普通年金，现值=20×(P/A,6%,10)=20×7.3601=147.202(万元)。【解析】自愿进行的评估的特点包括：①委托人自愿委托；②评估业务由评估机构承接；③评估报告可以由评估师和其他评估专业人员签署。同时，《资产评估法》第四十四条规定，评估专业人员私自接受委托从事业务、收取费用的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业6个月以上1年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业1年以上5年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。选项C错误，其他选项均正确。【解析】现状利用假设要求对一项资产按照其目前的利用状态及利用方式进行价值评估。现状利用方式并不一定就是相关资产的最高最佳使用方式。选项D错误。【解析】因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响的，可以出具资产评估报告。【解析】局部均衡是指单个市场或部分市场的供求与价格之间的关系所处的相对静止状态，它不考虑市场之间的相互联系和影响。一般均衡理论寻求在整体经济的框架内解释生产、消费和价格问题，假定各种商品的供求和价格都是相互影响的，局部均衡理论不考虑市场之间的相互联系和影响。【解析】资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，包括：①与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；②聘用具有所需专业知识或经验的专业人士；③资产评估专业人员通过学习达到要求。选项D错误，其他选项均正确。【解析】转让评估目的是最常见的评估目的，而题干中的经济行为涉及的资产评估目的是以公司设立、改制、增资为目的的，并非以转让为目的，所以，选项C错误，其他选项均正确【解析】替代原则是指价格最低的同质商品对其他同质商品具有替代性，即相同效能的资产，最低价格的资产需求最大。任何理性的投资者对具有相同效用的商品，必定选择价格较低的；在价格相同时，必定选择效用较大的商品。作为一种市场规律，在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品，应有大致相同的交换价格。正确运用替代原则是资产评估公正性的重要保证。【解析】财政部颁布的《资产评估行业财政监督管理办法》规定，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告"规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。【解析】一种商品价格下降，会引起其互补品需求量的增加，互补品的需求曲线将向右移动。商品的需求量和互补品的价格呈反向变动。【解析】市价折扣法一般只适用于评估对象与参照物之间仅存在交易条件方面差异的情形。价格指数法一般只运用于评估对象与参照物之间仅有时间因素存在差异的情形，且时间差异不能过大。【解析】工作底稿是资产评估专业人员在执行评估业务过程中形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。【解析】评估目的直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择。不同评估目的可能会对评估对象的确定、评估范围的界定、价值类型的选择以及潜在交易市场的确定等方面产生影响。选项B正确，其他选项均错误。【解析】经济性贬值率={1-[(2000-500)÷2000]0.6}×100%=(1-0.84)×100%=16%。【解析】残余价值指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额，选项D表述的不是残余价值的概念，而是清算价值的概念，选项D错误。【解析】编制资产评估计划是项目承接和前期组织阶段需要履行的工作。
【解析】无形资产评估的特殊考量包括但不限于：无形资产折现率/回报率、无形资产的经济寿命以及税收摊销收益。【解析】通常情形下，评估专业人员需要考虑以下因素：①亏损企业一般不采用与净利润相关的价值比率；②可比参照物与被评估企业的资本结构存在较大差异，则不宜选择部分投资口径的价值比率。如股权投资口径价值比率；③轻资产企业不宜选择与资产规模相关的价值比率，应当尽量考虑采用与收益类相关的价值比率；④对于成本和利润较为稳定并且资本结构近似的企业，可以采用收益口径的价值比率；⑤可比参照物与被评估企业的税收政策不一致，偏向于采用与税后收益相关的价值比率，从而可以有效减少由于税收不一致而导致的价值差异性。【解析】遇到需要调整评估计划的情况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已确定的方案及时调整评估计划。【解析】这句话的意思是：物价贵到极点，就一定会下跌；物价贱到极点，就一定会上涨。说明古人已经意识到价格由价值决定，并受供求关系影响，价格围绕价值上下波动，这正是价值规律的表现形式，选项B正确；题目中没有提及计划机制的作用，不应选A;题目中涉及的是供求关系对价格的影响，而不是供求关系对价值的影响，选项C观点不符合题意；商品的价值是由社会必要劳动时间决定的，而不是由劳动决定的，选项D错误。【解析】市场价格高于均衡价格，则供大于求，市场出现商品过剩或超额供给。在市场自发调节下，超额供给会导致商品价格下降，供给方也会减少供应量，使价格回落到均衡价格水平。相反，如果市场价格低于均衡价格，则商品供不应求，形成商品短缺，超额需求会引发商品价格上涨，供给方也会增加供应量，使价格提升至均衡价格水平。因此，在市场机制的作用下，供求不相等的非均衡状态会逐步消失，商品的市场价格会趋近均衡价格水平。故选项A正确。【解析】资产必须是特定主体拥有或控制的。依法获得财产权利是特定主体能够拥有或控制相关资产的前提条件，因此，对资产的拥有或控制主要体现在对资产产权的界定和保护上。在现代市场经济下，拥有或控制相关资产，可以是完全拥有其所有权，也可以是不拥有该项资产的所有权，但是却能依据合法程序实施控制。企业融资租入的固定资产，虽然所有权不属于企业，但是由于企业实质上获得了该资产所产生的主要经济利益，同时承担了与资产有关的风险，表明企业实际控制了该项资产，因此，也应确认为企业的资产。【解析】《中央企业资产评估项目核准工作指引》(国资发产权(2010)71号)规定，国资委聘请的专家应当重点审查评估基准日的选择、评估方法、评估过程是否符合相关评估准则的规定；评估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序，评估过程是否完整，是否存在未履行评估准则规定的必要评估步骤的行为；评估报告是否符合《企业国有资产评估报告指南》规定要求。选项D错误，其他选项均正确。【解析】边际效用递减规律：每增加一个单位商品或劳务，消费者心理上会感到增加的满足或效用越来越小。即随着商品或劳务消费量的增加，总效用递减的速度不断增加。也就是说，在一定时间内，在其他商品的消费数量保持不变的条件下，随着消费者对某种商品消费量的增加，消费者从该商品连续增加的每一消费单位中所得到的效用增量即边际效用是递减的。选项D正确，其他选项均错误。【解析】国有资产评估报告对评估对象与评估范围应说明的内容包括三个方面：委托评估的评估对象与评估范围；委托评估的资产类型、账面金额；委托评估的资产权属状况(含应当评估的相关负债)。【解析】委托人作为评估报告使用人，有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论，选项A不会给资产评估机构带来业务风险。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任，选项E也不会给资产评估机构带来业务风险。【解析】成本途径通过计算资产的现行更新重置成本或复原重置成本，并扣除其实体性贬值和所有其他相关形式的贬值，提供一个指示性价值。选项D错误，其他选项均正确。【解析】依据《资产评估执业准则——资产评估程序》,评估项目实施阶段的工作内容包括现场调查、收集整理评估资料、评定估算和编制出具评估报告等。【解析】资产评估目的直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择，选项E错误，其他选项均正确。【解析】直接计算法主要测算的是因收益额减少所导致的经济性贬值，间接计算法主要测算的是因资产利用率下降所导致的经济性贬值，选项A错误。经济性贬值额的计算应以评估对象的重置成本或重置成本减去实体性贬值和功能性贬值后的结果为基数，按确定的经济性贬值率估测，选项E错误。【解析】依据劳动价值论的基本原理，生产者率先改进技术设备，采用先进的经营管理，劳动生产率提高，生产商品的个别劳动时间就低于社会必要劳动时间，能在单位时间里生产更多的商品，因而在交换中就获利较多。说明价值规律能刺激商品生产者的积极性。商品生产者为了多获利润，就必须不断进行技术创新，加强经营管理，提高劳动生产率，在竞争中努力降低商品的价格。【解析】《资产评估法》和《资产评估基本准则》都作出规定，评估机构及其评估专业人员在执业过程中应遵循独立、客观、公正原则，这是由资产评估工作的性质决定的。一方面，资产评估机构及其资产评估专业人员以专业知识和技能为社会提供资产评估服务，需要从专业和职业道德角度规范其从业行为，保障委托人的合法权益、保护公共利益。另一方面，坚持独立、客观、公正原则，有利于资产评估机构及其资产评估专业人员维护专业形象，赢得社会信任，促进资产评估行业健康可持续发展。独立、客观、公正既是资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守的工作原则，也是对其从事资产评估工作的职业道德要求。【解析】按照可用性原则，评估资料可以划分为可用性评估资料、有参考价值的评估资料、不可用评估资料。【解析】法定资产评估业务的，委托人的确定需要符合国家有关法律、法规的规定，非法定评估委托人的确定可以基于自愿协商的原则进行，选项B错误；当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释，选项D错误。其他选项均正确。【解析】完全垄断市场需要具备的条件，主要包括：①只有唯一的供给厂商和众多的需求者；②厂商生产和销售的商品没有替代品；③其他厂商无法进入该行业。【解析】中国资产评估协会依照法律、行政法规、《资产评估行业财政监督管理办法》和协会章程的规定，负责全国资产评估行业的自律管理，选项B错误；财政部具体组织制定资产评估行业监督管理办法，选项C错误；省级财政部门负责本地区资产评估机构和分支机构的备案管理，选项D错误。【解析】如果某只股票的β系数为1.1,则说明市场整体上涨10%时，该只股票上涨11%。【解析】选项D没有违反相关规定，其他选项均违反规定，要承担相应的法律责任。,选项B正确；普通年金现值系数和普通年金终值系数并不是互为倒数，选项C 错误；选项D、选项E正确。三、综合题
(1)计算重置成本。
材料费重置成本=4000000×(1+10%)×(1+15%)×(1+12%(1+15%)×(1+20%)×(1+25%)=9775920(元);安装费和其他费用重置成本=(350000+650000)×(1+10%)×(1+11%)×(1+12%)×(1+15%)×(1+18%)×(1+20%)=2226870(元);重置成本=9775920+2226870=12002790(元)。
(2)计算实体性贬值。
实体性贬值率=6÷(6+9)=40%;
实体性贬值=12002790×40%=4801116(元)。
(3)计算功能性贬值。
年人工成本净超额支出=400000×(1-25%)=300000(元);
(4)计算经济性贬值。
正常开工的生产能力=1000×90%=900(吨);
经济性贬值率=[1-(900/1000)0.6]×100%=6%;经济性贬值=12002790×6%=720167(元)。(5)计算被评估设备评估值。
评估值=12002790-4801116-1727700-720167=4753807(元)。(1)选派资产评估师Y担任本评估项目的负责人不恰当。根据《资产评估法》和相关评估准则的要求，评估机构及其评估专业人员在对自身专业能力、独立性、业务风险分别进行综合分析与评价后，应对评价结果的影响予以充分考虑，决定是否受理评估业务。一般在自身专业能力、独立性均满足要求，并且业务风险可承受时，评估机构可以受理该业务。资产评估师在承接业务时，与委托方或者相关当事方存在利害关系时，应主动回避。本题中，评估师Y持有甲公司股票，与甲公司存在可能影响独立性的利害关系，所以选派资产评估师Y担任本评估项目的负责人不恰当。(2)评估机构及其评估专业人员主要通过关联关系筛查、申报、核查等方式，了解可能影响独立性的情形，判断是否存在明显或潜在的利益冲突、现实或可能的利益关系。关联关系筛查、申报、核查包括：①对评估机构及其评估专业人员已执行的业务进行筛查。②评估机构通过安排评估专业人员填写项目独立性调查表等方式，使评估专业人员对是否存在经济利益关联、人员关联、业务关联等情况向评估机构进行申报。③评估机构对评估专业人员申报的关联情况进行适当核查。(3)资产评估专业人员在选择资产评估方法时，应当充分考虑影响评估方法选择的因素。所考虑的因素主要包括：①评估目的和价值类型；②评估对象；③评估方法的适用条件；④评估方法应用所依据数据的质量和数量；⑤影响评估方法选择的其他因素。当满足采用不同评估方法的条件时，资产评估专业人员应当选择两种以上评估方法，通过综合分析形成评估结论。(4)应该选择市场法和资产基础法。本题资料中给出了乙企业的资产、负债及权益情况，所以资产基础法所需的基础数据都有了，用资产基础法进行评估比较容易。第二种方法建议选用市场法，甲公司是上市公司，又因为题目资料中给出了“近年来，游戏开发和运营企业在资本市场备受青睐，不少上市公司纷纷对一些具有发展潜力的游戏企业实施兼并收购。”可见，市场上这类收购案例较多，采用市场法能够较容易地获取比较案例，并进行评估。(1)根据有关法律法规和资产评估准则的要求，M资产评估有限公司和Z公司的行为存在的不合理之处包括：①M资产评估有限公司不应该选资产评估师N担任该项目负责人。因为资产评估师N持有Z公司5万股股票，并打算长期持有，与Z公司存在利益关系，可能影响其专业判断。为了保持评估的独立性，资产评估师N应当回避，M资产评估有限公司应该选择与Z公司没有关联关系的其他资产评估专业人员担任评估项目负责人。②M资产评估有限公司应该编制资产评估计划，不得随意减少资产评估程序。相关资产评估准则明确规定，资产评估机构及其资产评估专业人员应该执行必要的资产评估程序，不得出于节约成本等原因随意减少资产评估基本程序。③不应该由资产评估师N与Z公司订立资产评估委托合同。评估机构是订立评估委托合同的法律主体之一。根据我国资产评估行业的现行规定，评估专业人员承办资产评估业务，应当由其所在的资产评估机构统一受理，并由评估机构与委托人订立书面评估委托合同。④Z公司应当支付M资产评估有限公司的评估服务费。对因法定情由提前终止和解除资产评估委托合同的情形以及其他非资产评估机构及其评估专业人员原因导致资产评估委托合同解除的情形，资产评估机构可以依据法律规定和相关资产评估准则要求，在洽商、订立资产评估委托合同时与委托人约定：相关法定或特定的资产评估委托合同提前终止、解除的情形发生时，由委托人按照已经开展资产评估业务的时间、进度，或者已经完成的工作量支付相应的评估服务费。(2)资产评估准则规定的八大基本评估程序包括：①明确业务基本事项；②订立业务委托合同；③编制资产评估计划；④进行评估现场调查；⑤收集整理评估资料；⑥评定估算形成结论；⑦编制出具评估报告；⑧整理归集评估档案。(3)资产评估机构及其评估专业人员主要通过关联关系筛查、申报、核查等方式，了解可能影响独立性的情形，判断是否存在明显或潜在的利益冲突、现实或可能的利益关系。关联关系筛查、申报、核查包括：①对评估机构和评估专业人员已执行的业务进行筛查；②评估机构通过安排评估专业人员填写项目独立性调查表等方式，使评估专业人员对是否存在经济利益关联、人员关联、业务关联等情况向评估机构进行申报；③评估机构对评估专业人员申报的关联情况进行适当核查。免责声明
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