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距离2026年5月的初级会计考试越来越近了，很多同学反馈：书看完了，但一做题就懵。
为了帮助大家查漏补缺，我们根据近5年真题高频考点 + 2026年考纲变动，由AI系统辅助分析，整理出这套 《2026初级会计考前预测试卷·第2套》。
⚠️ 声明：本试卷为模拟预测卷，旨在帮助大家熟悉题型、巩固考点，并非真实考题。
一、《初级会计实务》预测试卷
单项选择题（每题2分）
**1.**根据增值税法律制度的规定，下列各项中应征收增值税的是（ ）。
A. 存款利息
B. 房地产公司销售商品房
C. 被保险人获得的保险赔付
D. 居民个人转让自用住房免征增值税情况
【答案】B
【解析】
存款利息不属于价外费用，不缴纳增值税。（选项A错误）；“营改增”试点实施前已收取手续费等代收款项，在“营改增”后未纳入营改增试点范围而需要开具发票的，继续由税务机关按照原有关规定代开增值税普通发票，不再征收增值税。（选项C错误）；对居民个人转让自用满2年并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（选项D错误）;房地产公司销售商品房应当纳税。(选项 B 正确)
**2.** 某企业为小规模纳税人，购入原材料一批，价款为60 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为780元，发生入库前挑选整理费500元。该批材料的入账价值为( )元。
A. 60 500
B. 69 300
C. 68 500
D. 60 850
【答案】D
【解析】
小规模纳税人采用简易计税方法，购进货物的增值税进项税额不能抵扣，应计入货物入账价值。因此入账价值 = 60000+780+500=60850 元
**3.**根据消费税法律制度的规定 ,下列消费品中，实行从价定率计征消费税的是 ( )。
A. 啤酒
B. 果木酒
C. 黄酒
D. 白酒
【答案】B
【解析】
消费税计征方式规定：啤酒（A）、黄酒（C）实行从量定额计征；白酒（D）实行从价定率 + 从量定额复合计征；果木酒属于其他酒，实行从价定率计征（税率 10%）。
**4.**根据印花税法律制度的规定,下列合同中,不属于印花税纳税范围的是( )。
A. 建设工程分包合同
B. 施工机构与监理单位签订的服务合同
C. 加工承揽合同
D. 技术中介合同
【答案】B
【解析】
印花税征税范围包括购销、加工承揽（C）、建设工程承包（含分包，A）、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等。其中：①技术中介合同属于技术合同范畴，需缴纳印花税；②监理合同属于服务合同，不属于印花税列举的征税范围（B 正确）；③技术咨询合同（一般的法律、会计、税务等咨询）不贴花。
**5.**某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，货款为 600 万元， 增值税专用发票上注明的增值税税额为 78 万元，支付的保险费为 30 万元，入库前 的挑选整理费用为 10 万元。入库后发现短缺 5％，经查属于合理损耗。不考虑其他因素，该批材料的实际成本为每吨( )万元。（计算结果保留小数点后两位）
A. 3.20
B. 3.30
C. 3.68
D. 6.08
【答案】B
【解析】
合理损耗计入存货成本，总采购成本 = 600+30+10=640 万元；实际入库数量 = 200×(1-5%)=190 吨；实际单位成本 = 640÷190≈3.37（万元）
**6.** 根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟批发环节计征消费税的表述中，正确的是( )。
A. 外购已税卷烟可以扣除外购成本
B. 同一时间同一批次不同品种卷烟的成本可以直接相抵
C. 已纳税人兼营卷烟批发业务的,应当分别核算不同税率卷烟销售额;未分别核算销售额的,按照平均税率计算纳税
D. 卷烟批发企业将卷烟销售给零售户的同时又收取出卖价外费用的,应在计算应纳消费税时加收价外费用
【答案】D
【解析】
选项A:外购已税卷烟不能按生产领用量扣除,只能按实买量扣除;
选项B:同一时间同一批次不同品种卷烟的成本不可以直接相抵;
选项C:已纳税人兼营卷烟批发业务的,应当分开核算不同税率卷烟销售额;未分开核算或者不能准确提供不同税率卷烟销售额的,一律从高适用税率计算纳税。
**7.**根据劳动合同法律制度的规定,用人单位违反法律规定解除或者终止劳动合同 ,劳动者请求继续履行劳动合 同的, 应予支持;劳动者也 拒绝继续行订立劳动合同 的,用人单位应当依照法定经济补偿标准向劳动者支付赔偿金。该情形下,用人单位应支付( )。
A. 经济补偿与违约金之 和
B. 违约金
C. 赔偿金
D. 补偿金
【答案】C
【解析】
如果用人单位违反法律规定解除或者终止劳动合同 ，劳动者请求继续履行劳动合同的， 应予支持 。 但劳动者拒绝继续行订立劳动合同 的，用人单位可以依照《中华人民共和国劳动合同 法》规定的经济补偿标准的 2 倍向劳动者支付赔偿金；给劳动者造成损失的，依法承担赔 求经济损失的责任。因此，本题应选C。
**8.**根据房产税法律制度的规定，下列关于纳税人权利与义务的说法中，错误的是（ ）
A. 纳税人应当将纳税申报表及有关资料报送税务机关备案
B. 经核准延期办理缴纳税款的，在纳税期内按期缴纳应纳税款即可
C. 纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼
D. 拒绝接受税务检查时，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款
【答案】B
【解析】
经核准延期办理前款规定的事项，应当在税收法律、行政法规规定的期限内办理，并按照事先确定的税款、期限，开具完税凭证；未办理纳税申报或者未按规定提供完整、真实、准确的涉税信息和纸质完税凭证的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。
**9.**甲房地产开发企业于2020年8月将其拥有的一栋写字楼出售,取得不含增值税收入700万元。该办公楼购入时的价格为600万元;发生合理费用支出5万元(其中含印花税);已知土地增值税适用税率是40%,速算扣除系数为5%。计算甲房地产开发企业上述业务应缴纳的土地增值税额的下列算式中,正确的是()。
A. (700-600+5)×40%-600×5%=49(万元)
B. 700×40%=280(万元)
C. (700-600)×40%-5×5%=95(万元)
D. (700-5)×40%-600×5%=265(万元)
【答案】A
【解析】
本题考核土地增值税的相关知识。增值额=收入总额一扣除项目金额=700-(600+5)=95(万元),故应纳税额=(95-600×5%)x40%=49(万元)。
注意:①不是按照价差来确定增值额;
②不是按照价格作价之和直接乘以税率即可得到应纳土地增值税。
**10.**根据劳动合同法律制度的规定,劳动者因用人单位拖欠劳动报酬发生劳动争议申请仲裁的时效期间为( )年。
A. 6个月
B. 1年
C. 2年
D. 3年
【答案】B
【解析】
劳动争议申请仲裁的时效期间为“1”年;不受诉讼时效中断与中止的影响。
**11.** 根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特定税率，该税率称为（ ）
A. 普通税率
B. 特惠税率
C. 最低税率
D. 协定税率
【答案】D
【解析】
本题考核进出口货物的具体税率。协定税率是对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物所适用的税率，是针对某些国家或地区的一种特殊优惠待遇。
**12.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的说法中，不正确的是( )。
A. 接受捐赠收入按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B. 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C. 租金收入按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
D. 权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
【答案】C
【解析】
（1）选项C:租金收入，按照承租人实际支付或者应当收取的价款时间和租赁期限摊销；
（2）选项AD:属于“其他收入”。
综上所述，本题应选C。
**13.**根据企业所得税法律制度的规定,下列各项费用超过当年扣除标准的部分准予结转以后纳税年度扣除的是( )。
A. 准予计算广告费和业务宣传费支出税前扣除限额之和为年销售收入的10%
B. 向金融企业的借款利息支出,按照实际发生额予以扣除
C. 税收滞纳金
D. 按照国家统一规定缴纳的财产保险费
【答案】A
【解析】
选项BC:均不允许结转以后纳税年度扣除;选项D:可以全额扣除。
**14.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，错误的是（ ）。
A. 特许权使用权租赁费收入，在合同约定收取租金日期的当天确认收入
B. 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入
C. 利息收入按照合同约定债务人为其支付利息的日期确认收入
D. 权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入
【答案】A
【解析】
特许权使用费收入（含租赁费），按合同约定的收款日期确认
**15.** 某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为5000元，增值税税额650元。另发生运输费100元，包装费50元，已取得可抵扣的增值税专用发票。不考虑其他因素，该固定资产的初始入账成本为( )元。
A. 5800
B. 5750
C. 5150
D. 5000
【答案】C
【解析】
该固定资产的初始入账成本=5000+100+50=5150 (元)。
**16.**根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工收回的汽油、柴油等应税消费品，未加贴合格的防伪标志的，税务机关除限期办理补领手续外，并处以罚款。该罚款幅度为每辆车最高不超过一定金额，则该最大数额是( )元。
A. 1000
B. 800
C. 700
D. 500
【答案】D
【解析】
根据《消费税暂行条例实施细则》第二十七条：“纳税人外购和委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税汽油、柴油，其以受托方为扣缴义务人，按受托方同类消费品的销售价格征收消费税的，准予扣除外购或委托加工收回的汽油、柴油已纳消费税税款。纳税人未加贴合格的防伪标志的，由税务机关责令改正，并处以1000元以下的罚款；对于每辆车，罚款的最高限额是500元”。因此，D选项正确
**17.** 根据企业所得税法律制度的规定,下列关于固定资产计 算折旧最低年限的说法中,不正确的是( )。
A. 房屋建筑物为20年
B. 建筑物为30年
C. 行政管理设备为6年
D. 电子设备为3年
【答案】D
【解析】
选项D:电子设备计算折旧的最低年限为5年。
**18.**根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在我国境内提供增值税应税服务的是( )。
A. 境外甲公司在我国境内提供建筑物修理修配劳务
B. 境内乙公司将货物运输到境外美国纽约港
C. 境外丙公司向境内丁公司出租位于境内的办公楼
D. 境内戊公司从境外收取价款并负有纳税义务而未如实申报的业务
【答案】B
【解析】
“在中国境内”是指纳税人发生应税行为或者取得应税收入存在的情形包括：① 纳税人为我国居民;② 应税行为发生在我国领域内;③ 应税所得来源于我国境内。本题中,选项 B,该货物运输活动不在我国境内，因此不属于在我国境内提供的增值税应税服务。
**19.** 下列关于资源税纳税地点的说法中，错误的是( )。
A. 纳税人的销售额为实际收取的不含增值税价款，因此纳税人应当向核算地缴纳资源税
B. 税务机关对纳税人采取汇算清缴方式核定累计销售额的，以纳税人所在地为纳税地点
C. 因自然灾害或者意外事故造成非正常停工超过180天的煤矿企业，其未停业期间应当在其开采地税务机关申报缴纳资源税
D. 纳税人在本省行政区域内跨县(市)开采资源产品的，应当按照月度预缴税额的方式向任选一县(市)主管税务机关申报缴纳资源税
【答案】A
【解析】
选项 A:实行从量定额与从价定率相结合计征办法的企业，在核算地缴纳资源税;实行从价定率计征办法的企业，在核算地或者机构所在地缴纳资源税。
**20.**根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征消费税销售额计算基数的说法正确的有( )。
A. 卷烟生产销售环节,以每标准箱卷烟实际销售数量为销售额计算应纳消费税
B. 白酒批发销售环节,以销售数量为销售额计算应纳消费税
C. 成品油零售环节,以含增值税的销售额作为销售额计算应纳消费税
D. 黄酒批发销售环节,以不含增值税的销售额作为销售额计算应纳税消费税
【答案】A
【解析】
选项A，根据消费税法律制度，卷烟在生产销售环节实行从量定额计征消费税，其计算基数是每标准箱卷烟的实际销售数量。因此，A选项正确。
选项B，白酒在批发销售环节并不征收消费税，消费税主要在生产、委托加工和进口环节征收。所以，B选项错误。
选项C，成品油在零售环节征收消费税时，应以不含增值税的销售额作为计算基数，而非含增值税的销售额。故C选项错误。
选项D，黄酒在批发销售环节并不征收消费税，消费税主要在生产、委托加工和进口环节征收，且若从量计征，应以销售数量为计算基数。因此，D选项错误。
多选择题（每题2分）
**1.** 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计提折旧的企业所得税处理的表述中，正确的有（ ）
A. 未使用的机器设备不计提折旧
B. 自行建造厂房发生的工程人员职工薪酬计入建筑成本
C. 固定资产的大修支出按照不低于固定资产计税基础一定比例的部分，计算折旧费用扣除
D. 停止使用的固定资产停止计提折旧
【答案】BC
【解析】
选项A，根据企业所得税法律制度，**未使用的机器设备仍需计提折旧
**，只是其折旧额不得在税前扣除，因此A选项错误。
选项B，自行建造厂房时，发生的工程人员职工薪酬是建造过程中的直接成本，应计入建筑成本，所以B选项正确。
选项C，固定资产的大修支出，如果按照不低于固定资产计税基础一定比例的部分进行支出，这部分支出可以计算折旧费用并在税前扣除，故C选项正确。
选项D，根据企业所得税法律制度，停止使用的固定资产仍需计提折旧，只是其折旧额不得在税前扣除，因此D选项错误。
**2.**根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，错误的是（ ）。
A. 特许权使用费收入以实际取得收入为确认收入的时点
B. 接受捐赠收入按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
C. 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D. 租金收入按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
【答案】ABD
【解析】
选项A，根据企业所得税法律制度的规定，特许权使用费收入应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而非实际取得收入为确认收入的时点。因此，选项A错误。
选项B，接受捐赠收入在企业所得税中，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，而非合同约定的捐赠日期。所以，选项B错误。
选项C，利息收入在企业所得税中，是按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，这与选项C的描述一致。故选项C正确。
选项D，租金收入在企业所得税中，应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，而非出租人实际收到租金的日期。据此，选项D错误。
**3.** 下列关于投资性房地产核算方法的说法中正确的有（ ）
A. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的其减值损失可以转回
B. 投资性房地产采用成本模式进行后续计量的应当按月计提折旧或者摊销
C. 如果企业存在以前期间已确认为其他综合收益的资本公积金额，则不需要将该部分金额转入当期损益
D. 在成本模式下，不考虑计提资产减值准备的情况下，资产负债表日的投资性房地产应以账面价值与其可收回金额孰低作为计税基础
【答案】BC
【解析】
选项A：
根据会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益），且不计提减值准备，也就不存在减值损失转回的问题。所以选项A错误。
选项B：
投资性房地产采用成本模式进行后续计量时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销，借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。所以选项B正确。
选项C：
根据规定，当投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润），而不是计入当期损益。如果企业存在以前期间已确认为其他综合收益的资本公积金额，在处置投资性房地产时，才需要将原计入其他综合收益的部分转入当期损益，在正常核算过程中不需要将该部分金额转入当期损益。所以选项C正确。
选项D：
在成本模式下，不考虑计提资产减值准备的情况下，资产负债表日的投资性房地产应以账面价值作为计税基础；如果考虑计提资产减值准备，则应以账面价值与其可收回金额孰低作为账面价值，而计税基础是指按照税法规定计算确定的资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额，一般情况下，计税基础是按照历史成本计量，不考虑减值等因素（税法不认可减值）。所以选项D错误。
综上，本题正确答案是：BC。
**4.** 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2019年1月有关经济业务如下。
(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。
(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元，因保管不善部分原材料及零配件被盗，损失10%。
(3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。
(4)零售超豪华小汽车，取得含税销售额8775万元。
(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。
(6)销售小汽车零配件，取得含税销售额17.55万元。
(7)对外提供汽车维修劳务，取得含税销售额210.6万元。
已知:销售货物增值税税率为16%，销售劳务增值税税率为16%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。
要求:
根据上述资料，分析回答下列问题。
关于甲公司的进货损失，下列说法正确的有 ( )。
A. 允许抵扣进项税额= 100.3÷ (1 + 16%) x 10%= 9.12 (万元）
B. 允许抵扣进项税额= 100.3× 10%= 10.03 （万元)
C. 不允许抵扣进项税额= 100.3x (1-10%) =9.12 (万元）
D. 不允许抵扣进项税额= 100.3× (1-10%) =9.11 (万元）
【答案】AD
【解析】
(1)“非正常损失”中的“不动产”，是指企业用于生产经营活动的不动产;“不动产在建工程”,是指企业，在建筑物或者构筑物竣工验收前已经建成的各类固定资产。(2)非正常损失的购进货物以及相关的劳务进项税额不得抵扣。（3）非正常损失，指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
**5.** 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。
A. 将外购货物用于个人消费
B. 将外购货物分配给股东
C. 将外购货物无偿赠送给客户
D. 将外购货物作为投资提供给联营单位
【答案】AD
【解析】
将外购货物用于个人消费；将外购货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售货物，其购买货物所支付的进项税额不能抵扣。
**6.**根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品实行从价定率计征方法的是( )。
A. 黄酒
B. 啤酒
C. 卷烟
D. 白酒
【答案】CD
【解析】本题考核消费税计征方式。卷烟、白酒按从价加从量的方式征收消费税；黄酒、啤酒从量计征消费税。
**7.**根据增值税法律制度的规定，关于纳税人销售活动板房等自产货物采取直接收款方式销售给购买方的下列表述中，正确的有（ ）
A. 属于视同提供应税服务缴纳增值税
B. 应当向购买方开具增值税专用发票
C. 销售活动板房时，其进项税额准予从销项税额中抵扣
D. 若将货物交付给购货方后发生退货，则已开出发票应当收回，并作废处理
【答案】BC
【解析】
(1)选项A:不属于视同销售情形；
(2)选项B:该类业务既适用简易计税方法又涉及开具增值税专用发票，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,除另有规定外，均按普通税率计算缴纳增值税并开具“增值税普通发 票”；若因客观原因无法开具“增值税普通 发票”，可由主管税务机关责令其改正，拒不 改正的，由主管税务机关停止为其代 开增值税发票。
(3)选项C:纳税人销售活动中板房、机器 设备、钢结构件等自产货物同时收取安装费用 的，在计算销售额时一并计入价款征收增值 税，所发生的材料及人工费用可以按规定抵 扣进项税额;
(4)选项D:如果货物已经发出且取得收 入的确认条件满足，无论是否收到款项都应 当确认收入；但如果未收到款项则不能确认收入。
**8.**根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权行使的下列表述中，不正确的有( )。
A. 持票人可以向全体债务人行使追索权
B. 求偿权利自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起2年内不行使而消灭
C. 追索金额包括主债权及其利息
D. 背书人在汇票上记载“保证”字样并签章的视为票据债务人
【答案】BD
【解析】
（1）选项 B:持票人的追索权自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内不行使而消灭；
（2）选项 D:背书人在票据上记载“保证”字样的为保证人。
**9.**根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算应纳税额时允许扣除的项目金额有 ( )
A. 转让环节缴纳的印花税
B. 取得该房地产所支付的土地出让金和拆迁补偿费用
C. 评估价格
D. 与转让建筑物有关的销售杂费
【答案】ABCD
【解析】
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价值的，可以单位平均成本价作为扣除项目金额计征土地增值税。对纳税人购房时按成交价格扣除规定的合理税费后实际支付的总价款，准予从转让收入额中减除；对出售旧房及建筑物，按照房屋及建筑物的评估价格（不含旧房及建筑物残料价值），扣除比例为 5% 。对纳税人既购入又售出旧房或建筑物，其收入总额减去扣减项目金额后的余额为增值额。评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构评定的新房单价，并调整至使它等于用上述方法确定的类似房产的重置成本现值，然后扣除该房产已使用的年限折旧、摊销等值后的净值。本题选项 ABCD 均符合规范。
**10.**下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）
A. 销售商品收到银行承兑汇票
B. 赊购材料签发商业汇票
C. 开具信用证存入银行
D. 存放在证券交易所准备支付股票款
【答案】CD
【解析】
选项AB，通过应收票据等科目核算。
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