历年真题 | 2025年税务执法资格考试试题答案解析

2025年税务执法资格考试试题（答案解析）

1.习近平总书记对推进全面依法治国提出的“十一个坚持”，是习近平法治思想的集中体现，是新时代全面依法治国的根本遵循和行动指南。其中，推进全面依法治国的根本保证是（  ）。

A.党的领导

B.以人民为中心

C.坚持中国特色社会主义法治道路

D.坚持依宪治国，依宪执政

【答案】A

【解析】习近平总书记对推进全面依法治国提出的“十一个坚持”，是习近平法治思想的集中体现，是新时代全面依法治国的根本遵循和行动指南。坚持中国共产党对全面依法治国的领导（根本保证）；坚持以人民为中心（根本立场）；坚持中国特色社会主义法治道路（唯一正确道路）；坚持依宪治国、依宪执政（首要任务）；坚持在法治轨道上推进国家治理体系和治理能力现代化（时代使命）；坚持建设中国特色社会主义法治体系（总抓手）；坚持坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，法治国家、法治政府、法治社会一体建设（总体工作布局）；坚持全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法（重要环节）；坚持统筹推进国内法治和涉外法治（迫切任务）；坚持建设德才兼备的高素质法治工作队伍（基础性保障）；坚持抓住领导干部这个“关键少数”（关键所在）。选项A当选。

【知识点】第一章法理基础第五节习近平法治思想与依法治国

2.党的二十大报告指出，坚持走（  ）发展道路，积极参与全球人权治理，推动人权事业全面发展。

A.个体人权

B.中国人权

C.世界人权

D.普惠人权

【答案】B

【解析】党的二十大报告指出：要坚持走中国人权发展道路，积极参与全球人权治理，推动人权事业全面发展。选项B当选。

【知识点】时事政治

3.《公平竞争审查条例》（国务院令第783号）第十六条规定：“开展公平竞争审查，应当听取有关经营者、行业协会商会等利害关系人关于公平竞争影响的意见。涉及社会公众利益的，应当听取社会公众意见”。该规范属于（  ）。

A.授权性规范

B.命令性规范

C.任意性规范

D.禁止性规范

【答案】B

【解析】授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范，授权性规范赋予人们一定的权利，但不是要求人们必须做什么或禁止做什么，人们有选择的自由。命令性规范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范。禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为规定。任意性规范允许人们在一定范围内做自由的选择。选项B当选。

【知识点】第一章法理基础第二节法的体系

4.税务机关在实施行政管理活动时，应考虑行政效率，不能采取“大炮打蚊子”的方式。这一要求体现的行政法原则是（  ）。

A.行政合法性原则

B.比例原则

C.信赖保护原则

D.程序正当原则

【答案】B

【解析】行政合法性原则要求行政主体依法设立；行政职权依法授予；行政职权依法行使。行政合理性原则要求行政行为应符合法律目的，具有正当性；行政行为应遵循比例原则，具有平衡性；行政行为应遵循信赖保护原则，讲究诚信；行政行为应符合客观实际，具有情理性。其中比例原则要求行政机关作出行政行为时应兼顾行政目标的实现和保护行政相对人的权益。信赖保护原则要求行政主体不得擅自变更、撤销已生效的行政行为。选项B当选。

【知识点】第二章行政法基础第一节行政法概述

5.税务机关实施行政行为，只要在法律、法规授权的范围内，即可直接作出行政行为，无须与行政相对人协商或征得其同意。这体现的税务行政行为特征是（  ）。

A.单方意志性

B.效力先定性

C.法定强制性

D.不可裁量性

【答案】A

【解析】法律的执行性，税务行政行为的作出，必须具有法律依据，是对法律的执行。单方意志性，税务机关在执法时，只要在法律、法规、规章授权的范围内，不需要征得行政相对人的同意以及与其协商，可以直接作出行政行为，行政相对人必须履行。效力先定性，税务行政行为一经作出且生效之后，就推定其符合法律规定，具有法律效力。一定的行政裁量性，法律需要给予税务行政主体在执法过程中一定幅度的行政裁量权，以保障税务行政行为的效率。强制性，行政行为一经作出即具有法律效力，相对人必须执行，否则就要承担相应的法律责任和不利的法律后果。选项A当选。

【知识点】第二章行政法基础第三节税务行政行为

6.对税务机关作出行为的种类认定，下列说法错误的是（  ）。

A.国家税务总局制定《涉税专业服务管理办法（试行）》属于抽象行政行为

B.税务机关对不遵守工作纪律的人员作出警告处分决定属于内部行政行为

C.税务机关对纳税人作出《税务行政处罚决定书》属于依职权的行政行为

D.税务机关按照政府采购程序购买办公设备属于具体行政行为

【答案】D

【解析】凡是针对不特定对象实施的行政行为的行政行为属于抽象行政行为，主要包括行政机关的立法行为和制定规范性文件的行为。内部行政行为是指行政主体对其自身内部的管理行为。依职权的行政行为是指行政主体依照法律授予的职权，无须行政相对人申请就可以主动作出的行政行为。具体行政行为是针对某一具体行政相对人的。税务机关按照政府采购程序购买办公设备属于民事行为，不属于行政行为。选项D当选。

【知识点】第二章行政法基础第三节税务行政行为

7.下列不属于行政执法“三项制度”的是（  ）。

A.行政执法公示制度

B.行政执法全过程记录制度

C.重大执法决定法制审核制度

D.行政处罚裁量基准制度

【答案】D

【解析】行政执法“三项制度”包括行政执法公示制度；全面推行执法全过程记录制度；全面推行重大执法决定法制审核制度。选项D当选。

【知识点】第二章行政法基础第一节行政法概述

8.目前，下列选项中属于税务行政许可事项的是（  ）。

A.增值税防伪税控系统最高开票限额审批

B.对纳税人变更纳税定额的核准

C.对纳税人延期缴纳税款的核准

D.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

【答案】A

【解析】国家税务总局仅保留1项税务行政许可事项，增值税防伪税控系统最高开票限额审批。选项A当选。

【知识点】第三章行政许可第二节行政许可的实施

9.《行政处罚法》规定，实施行政处罚，适用违法行为发生时的法律、法规、规章的规定。但是，作出行政处罚决定时，法律、法规、规章已被修改或者废止，且新的规定处罚较轻或者不认为是违法的，适用新的规定。此规定体现的法律适用原则是（  ）。

A.从新兼从轻

B.从旧兼从轻

C.程序从新

D.实体从旧

【答案】B

【解析】《行政处罚法》规定，实施行政处罚，适用违法行为发生时的法律、法规、规章的规定。但是，作出行政处罚决定时，法律、法规、规章已被修改或者废止，且新的规定处罚较轻或者不认为是违法的，适用新的规定。《行政处罚法》明确了行政处罚“从旧兼从轻”的适用原则。选项B当选。

【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施

10.税务行政处罚相对人对税务机关的指控、证据提出不同意见和质疑，反驳税务机关的指控以及反驳税务机关提出的不利证据，体现了税务行政处罚相对人的权利是（  ）。

A.知情权

B.陈述权

C.申辩权

D.申请听证权

【答案】C

【解析】知情权是一项最基本的权利，它是处罚相对人保护自己合法权益的前提，是行政民主的重要体现。陈述权是指处罚相对人对税务机关给予行政处罚所认定的事实及适用法律是否准确、适当，陈述自己的看法、意见，同时也可以提出自己的主张和要求的权利。申辩权是指处罚相对人对税务机关的指控、证据提出不同意见和质疑，反驳税务机关的指控以及反驳税务机关提出的不利证据的权利。申请听证权是指税务行政处罚相对人有权利要求税务机关就税务行政处罚的有关问题举行听证会。选项C当选。

【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施

11.下列各项中，属于行政强制措施的是（  ）。

A.加处罚款

B.加收滞纳金

C.查封场所、设施或者财物

D.责令提供纳税担保

【答案】C

【解析】行政强制措施的种类：（1）限制公民人身自由；（2）查封场所、设施或者财物；

（3）扣押财物；（4）冻结存款、汇款；（5）其他行政强制措施。选项C当选。

【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第一节行政强制概述

12.关于行政强制执行，下列说法正确的是（  ）。

A.行政法规可以设定行政强制执行

B.行政强制执行权可以委托其他行政机关行使

C.在催告期间不得作出立即强制执行决定

D.税务机关实施强制执行须经县以上税务局（分局）局长批准

【答案】D

【解析】行政强制执行由法律设定，选项A不正确。行政强制执行的实施主体是具有行政强制执行权的行政机关，以及法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织，行政强制执行不得委托实施，选项B不正确。在催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关可以作出立即强制执行决定，选项C不正确。实施强制执行须经县以上税务局（分局）局长批准，选项D正确。选项D当选。

【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第一节行政强制概述

13.证据的基本特性不包括（  ）。

A.证据的真实性

B.证据的合法性

C.证据的全面性

D.证据的关联性

【答案】C

【解析】证据的基本特征：（1）真实性；（2）关联性；（3）合法性。选项C当选。

【知识点】第六章税务行政执法证据第一节证据概述

14.根据《行政复议法》规定，行政复议期间，申请人、第三人及其委托代理人按照规定对被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据和其他有关材料可以（  ）。

A.仅查阅

B.仅复制

C.查阅、复制

D.索要原件

【答案】C

【解析】《行政复议法》第四十七条，行政复议期间，申请人、第三人及其委托代理人可以按照规定查阅、复制被申请人提出的书面答复、作出行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私或者可能危及国家安全、公共安全、社会稳定的情形外，行政复议机构应当同意。选项C当选。

【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议

15.根据《行政复议法》规定，下列关于行政复议简易程序的说法，正确的是

（  ）。

A.适用简易程序可以书面审理

B.适用简易程序应当采取听取意见方式审理

C.适用简易程序应当组织听证

D.处以罚款一万元的案件应当适用简易程序

【答案】A

【解析】《行政复议法》第五十三条，行政复议机关审理下列行政复议案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：（三）案件涉及款额三千元以下；选项D不正确。第五十四条，适用简易程序审理的行政复议案件，可以书面审理，选项A正确。第四十九条，适用普通程序审理的行政复议案件，行政复议机构应当当面或者通过互联网、电话等方式听取当事人的意见，并将听取的意见记录在案，选项B不正确。第五十条，审理重大、疑难、复杂的行政复议案件，行政复议机构应当组织听证，选项C不正确。选项A当选。

【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议

16.关于骗取出口退税罪的犯罪构成，下列说法正确的是（  ）。

A.犯罪主体只能是自然人

B.犯罪主体只能是单位

C.主观方面表现为直接故意

D.主观方面可以是过失

【答案】C

【解析】骗取出口退税罪犯罪主体为一般主体，包括自然人和单位，选项AB不正确。犯罪的主观方面为直接故意，并且以骗取国家出口退税为目的，选项D不正确，选项C正确。选项C当选。

【知识点】第八章税收的刑罚保障第二节危害税收征管罪

17.用人单位因不可抗力造成生产经营出现严重困难的，经省级人民政府社保管理部门批准后，可以暂缓缴纳一定期限的社会保险费，该暂缓缴纳期限一般不超过（  ）。

A.1年

B.15个月

C.18个月

D.2年

【答案】A

【解析】用人单位因不可抗力造成生产经营出现困难的，经省级人民政府社保管理部门批准后，可以暂缓缴纳一定期限的社会保险费，暂缓缴纳期限一般不超过一年。选项A当选。

【知识点】第九章《民法典》以及社会保险法、非税收入规定第二节社会保险相关法

18.下列减税免税的具体形式中，不属于税基式减免的是（  ）。

A.免税收入

B.即征即退

C.加计扣除

D.起征点

【答案】B

【解析】税基式减免包括免税收入、减计收入、起征点、免征额、加计扣除、加速折旧、特许扣除等。税额式减免包括全部免征、减半征收、税额抵免、即征即退、先征后返等。选项B当选。

【知识点】第一章税收概论第三节税制体系

19.甲企业为增值税一般纳税人，2025年4月分别从A、B单位取得平板电脑销售收入200万元，运费收入12万元。甲企业本月增值税销项税额为（  ）。（上述收入均为不含增值税收入）

A.27.56万元

B.27.08万元

C.19.08万元

D.26.72万元

【答案】B

【解析】200×13%+12×9%=26+1.08=27.08（万元）。选项B当选。

【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算

20.下列不属于消费税征税范围的是（  ）。

A.高尔夫球及球具

B.鞭炮、焰火

C.售价5000元的手表

D.木制一次性筷子

【答案】C

【解析】消费税征税范围中高档手表是指价格每只在10000元及以上的各类手表。选项C当选。

【知识点】第三章消费税第二节消费税的纳税人、征税范围、税率和纳税环节

21.下列关于2024年度享受企业所得税税收优惠的说法，正确的是（  ）。

A.制造业企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的200%在税前加计扣除

B.企业安置符合条件的残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的120%加计扣除

C.符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

D.企业新购进房屋，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

【答案】C

【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，选项A不正确。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项B不正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，选项C正确。企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，享受该优惠设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，选项D不正确。选项C当选。

【知识点】第四章企业所得税第四节企业所得税税收优惠

22.下列属于个人所得税综合所得项目的是（  ）。

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.股息红利所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】综合所得项目包括（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。选项D当选。

【知识点】第五章个人所得税第二节个人所得税的纳税人和征税对象

23.下列关于环境保护税的说法，正确的是（  ）。

A.环境保护税的征税对象是在我国领域内直接或间接向环境排放应税污染物的行为

B.征收环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和辐射

C.环境保护税实行定额税率，计税单位根据应税污染物类型而有所不同

D.机动车排放应税污染物不能享受环境保护免税优惠

【答案】C

【解析】环境保护税的征税对象为在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的行为，选项A不正确。应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声，选项B不正确。环境保护税应税污染物适用定额税率，分为全国统一定额税和浮动定额税，选项C正确。机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税，选项D不正确。选项C当选。

【知识点】第六章资源和环境税相关税种第二节环境保护税

24.某房地产开发公司购买H地块，支付工地出让金8000万元，缴纳契税240万元，因逾期开发缴纳土地闲置费60万元，60%用于开发A项目，A项目的开发成本7000万元，截至2025年4月，A项目已销售90%。主管税务机关要求该公司对A项目进行土地增值税清算。该公司A项目土地增值税清算时其他扣除项目中可加计除金额为（  ）。

A.2156.4万元

B.2124万元

C.2149.92万元

D.2743.2万元

【答案】C

【解析】土地闲置费不得扣除。取得土地使用权所支付的金额=（8000+240）×60%×90%=4449.6（万元）。房地产开发成本=7000×90%=6300（万元）。其他扣除项目中可加计除金额=（4449.6+6300）×20%=2149.92（万元）。选项C当选。

【知识点】第七章财产和行为税相关税种第一节土地增值税

25.某公司2024年初自用房产原值合计12000万元，8月底将其中2000万元的房屋出售，2024年该公司应缴纳房产税（  ）。（房产原值减除比例为30%）

A.100.8万元

B.95.2万元

C.84万元

D.93.8万元

【答案】B

【解析】10000×70%×1.2%+2000×70%×1.2%×8/12=84+11.2=95.2（万元）。选项B当选。

【知识点】第七章财产和行为税相关税种第三节房产税

26.关于非税收入项目的说法，正确的是（  ）。

A.在我国境内提供广告及娱乐服务的单位和个人，取得的计费销售额按3%费率缴纳文化事业建设费

B.对海关代征的进口商品增值税、消费税，同时代征教育费附加和地方教育附加

C.对月销售额不超过10万元（或季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育附加

D.用人单位安排残疾人就业达到本单位在职职工总数1%的，无需缴纳残疾人就业保障金

【答案】C

【解析】在我国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，以及在我国境内提供娱乐服务的单位和个人为文化事业建设费缴费人，选项A不正确。对海关代征的进口商品的增值税、消费税，不征收教育费附加、地方教育附加，选项B不正确。对月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育附加，选项C正确。对残疾人就业保障金实行分档减缴政策，用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金，选项D不正确。选项C当选。

【知识点】第九章非税收入第二节税务部门征收的非税收入项目

27.下列经济行为中，符合发票管理规范的是（  ）。

A.小王采购价值1000元职工食堂调味品，开具一张品名为办公用品的普通发票

B.乙企业为甲企业提供运输服务，收到运费1800元，双方以内部凭证结算

C.企业临时寻找保洁人员清理会场，支付保洁费200元，取得一张保洁人员签字的收据

D.企业向银行借款，依据借款协议支付利息并收到一张银行开具的计息单

【答案】C

【解析】《发票管理办法》第十九条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。选项C当选。

【知识点】第十章税费征收与服务第一节税收征收管理

28.居民身份的判定是实施居民管辖权的前提，下列不属于国际上对法人居民身份判断标准的是（  ）。

A.注册地标准

B.成立时间标准

C.管理机构所在地标准

D.总机构所在地标准

【答案】B

【解析】国际上对法人居民身份判断标准包括注册地标准、管理机构所在地标准、总机构所在地标准、选举权标准。选项B当选。

【知识点】第十二章国际税收第一节国际税收概论

29.关于印花税计税依据的说法，错误的是（  ）。

A.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款

B.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款

C.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照评估价值确定

D.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本），资本公积合计金额

【答案】C

【解析】应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。选项C当选。

【知识点】第七章财产和行为税相关税种第六节印花税

30.关于职工基本医疗保险费的说法，错误的是（  ）。

A.职工基本医疗保险费由用人单位及其职工共同缴纳

B.缴纳职工基本医疗保险费的用人单位不包括私营企业

C.可参保人员包括无雇工的个体工商户

D.职工个人缴费基数为上一年度个人月平均工资

【答案】B

【解析】职工基本医疗保险费由用人单位及其职工共同缴纳。用人单位包括企业（国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等）、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、部队所属用人单位和有雇工的个体经济组织。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可参保。职工个人缴费基数为上一年度个人月平均工资。选项B当选。

【知识点】第八章社会保险费第三节基本医疗保险费

1.下列规范性文件中，属于行政法规的有（  ）。

A.《中华人民共和国增值税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国发票管理办法》

D.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

【答案】BC

【解析】行政法规由国家最高行政机关国务院制定颁布。《中华人民共和国增值税法》由全国人民代表大会常务委员会通过，属于法律。《中华人民共和国增值税暂行条例》由国务院发布，属于行政法规。《中华人民共和国发票管理办法》由国务院发布，属于行政法规。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》由国家税务总局发布，属于部门规章。选项BC当选。

【知识点】第一章法理基础第二节法的体系

2.税务行政处罚的种类主要有（  ）。

A.罚款

B.没收违法所得和没收非法财物

C.停止出口退税权

D.责令关闭

【答案】ABC

【解析】税务行政处罚的种类：（1）罚款；（2）没收违法所得与没收非法财物；（3）停止出口退税权。选项ABC当选。

【知识点】第四章税务行政处罚第一节税务行政处罚的概念、原则、种类和设定

3.根据《行政强制法》的规定，税务机关实施冻结存款、汇款，应当履行的程序包括（  ）。

A.由两名以上行政执法人员实施

B.出示执法身份证件

C.制作现场笔录

D.向金融机构交付冻结通知书

【答案】ABCD

【解析】行政机关依照法律规定决定实施冻结存款、汇款的，应当履行：（1）实施前须向行政机关负责人报告并经批准；（2）由两名以上行政执法人员实施；（3）出示执法身份证件；（4）制作现场笔录；（5）向金融机构交付冻结通知书。选项ABCD当选。

【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第一节行政强制概述

4.税务机关需要通过提起民事诉讼程序才能实现的税收保障措施有（  ）。

A.代位权

B.撤销权

C.阻止出境

D.纳税担保

【答案】AB

【解析】代位权是民法上的一项制度，指因债务人怠于行使其债权或者与该债权有关的从权力，影响债权人的到期债权实现的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人对相对人的权力，但是该权力专属于债务人自身的除外。撤销权是民法上的一项制度，是指债权人因债务人放弃其债权、放弃债权担保、无偿转让财产等方式无偿处分财产权益，或者恶意延长其到期债权的履行期限，影响债权人的债权实现；或者以明显明显不合理的低价转让财产、以明显不合理的高价受让他人财产或者为他人的债务提供担保，影响债权人的债权实现，债务人的相对人知道或者应当知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。选项AB当选。

【知识点】第五章税务行政强制和相关税收保障措施第三节其他税收保障措施

5.下列选项中，属于证据审查过程中通常应进行分析判断的有（  ）。

A.取证的主体是否合法

B.证据的取得程序、形式和权限是否符合法律法规规章的要求，是否存在侵犯当事人合法权益的情形

C.证据是否符合法定形式和要求

D.证据是否能够单独作为定案依据

【答案】ABCD

【解析】对证据审查的基本要求包括取证的主体是否合法；证据的取得程序、形式和权限是否合法；证据是否符合法定形式和要求；证据是否能够单独作为定案依据。选项ABCD当选。

【知识点】第六章税务行政执法证据第三节证据的审查和事实认定

6.逃税罪的犯罪主体包括（  ）。

A.纳税人

B.缴费人

C.扣缴义务人

D.委托代征人

【答案】AC

【解析】逃税罪的犯罪主体是特殊主体，必须是纳税人或者扣缴义务人，既可以由单位构成，也可以由自然人构成。选项AC当选。

【知识点】第八章税收的刑罚保障第二节危害税收征管罪

7.根据《公职人员政务处分法》规定，下列属于公务员行政处分种类的有（  ）。

A.警告

B.记过

C.通报批评

D.开除

【答案】ABD

【解析】政务处分的种类：警告；记过；记大过；降级、撤职；开除。选项ABD当选。

【知识点】第十章相关法规对税务公务员履职责任规定第二节税务违纪违法及行政法律责任

8.关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（  ）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天

B.纳税人发生视同销售不动产行为，为签订不动产转移合同的当天

C.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.纳税人发生视同销售无形资产行为，为无形资产转让完成的当天

【答案】ACD

【解析】采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，选项A正确。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，选项C正确。纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天，选项D正确，选项B不正确。选项ACD当选。（《增值税法》实施后，相关规定已改变）

《增值税法》关于纳税义务发生时间的规定：1.发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。2.发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。3.进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。5.纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。6.纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。7.纳税人销售不动产，完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。8.金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

【知识点】第二章增值税第五节增值税征收管理

9.关于企业所得税境内，境外所得确定原则的说法，正确的有（  ）。

A.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

C.股息、红利所得，按照收到所得的企业所在地确定

D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

【答案】ABD

【解析】来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。选项ABD当选。

【知识点】第四章企业所得税第二节企业所得税的纳税人、征税对象和税率

10.在计算个人所得税综合所得时，作为专项附加扣除项目的有（  ）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.住房贷款利息

D.符合国家规定的企业年金

【答案】ABC

【解析】专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。符合国家规定的企业年金属于依法确定的其他扣除。选项ABC当选。

【知识点】第五章个人所得税第三节个人所得税应纳税所得额确定

11.个人取得下列收入，免于缴纳个人所得税的有（  ）。

A.房屋租赁

B.股息红利

C.退休金

D.国家发行的金融债券

【答案】CD

【解析】下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费、退役金；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。选项CD当选。

【知识点】第五章个人所得税第五节个人所得税税收优惠

12.关于资源税纳税人的说法，正确的有（  ）。

A.资源税只对应税产品的开采者或生产者征收

B.已经缴纳资源税的应税产品发生的后续交易不再征收资源税

C.境外进口的资源产品不缴纳资源税

D.出口应税产品不退还已经缴纳的资源税

【答案】ABCD

【解析】资源税只对应税产品的开采者或生产者征收，已经缴纳资源税的应税产品发生的后续交易不再征收资源税。对进口应税产品的单位或个人不征资源税；对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税。选项ABCD当选。

【知识点】第六章资源和环境税相关税种第一节资源税

13.关于城镇土地使用税的说法，正确的有（  ）。

A.征税范围有限，不包括建制镇

B.土地使用权共有的，仅由一方按实际使用面积计算纳税

C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税

【答案】CD

【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，选项A不正确。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，选项B不正确。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税，选项C正确。市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴城镇土地使用税，选项D正确。选项CD当选。

【知识点】第七章财产和行为税相关税种第二节城镇土地使用税

14.税务部门征收非税收入实行的征管制度包括（  ）。

A.属地征收

B.自行申报

C.期限顺延

D.分类退库

【答案】ABCD

【解析】税务部门征收非税收入实行的征管制度包括属地征收、自行申报、期限顺延、分类退库。选项ABCD当选。

【知识点】第九章非税收入第三节非税收入管理

15.关于纳税信用管理的说法，正确的有（  ）。

A.纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动

B.纳税信用评价采用季度评价指标，得分由高到低分为A、B、C、D四级

C.对不同信用级别的纳税人实施分类服务与动态管理，纳税信用等级越高，企业享受便利就越多

D.税务机关实行纳税信用动态管理，纳税人可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复

【答案】ACD

【解析】纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动，选项A正确。纳税信用评价采用季度评价指标，得分由高到低分为A、B、M、C、D五级，选项B不正确。对不同信用级别的纳税人实施分类服务与动态管理，纳税信用等级越高，企业享受便利就越多，选项C正确。税务机关实行纳税信用动态管理，纳税人可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复，选项D正确。选项ACD当选。

【知识点】第十章税费征收与服务第二节税费服务

1.党的二十届三中全会指出，要增加地方自主财力，拓展地方税源，适当限制地方税收管理权限。（  ）

【答案】错误

【解析】党的二十届三中全会指出，增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。

【知识点】时事政治

2.税务行政主体包括各级税务局、税务分局、税务所、省以下税务局的稽查局。（  ）

【答案】正确

【解析】税务行政主体的种类：各级税务局、税务分局、税务所、省以下税务局稽查局。

【知识点】第二章行政法基础第二节税务行政法律关系

3.采取公告送达方式送达《税务行政处罚决定书》，自公告之日起满30日即视为送达。（  ）

【答案】正确

【解析】公告送达除法律另有规定外，一般自公告之日起满30日，即视为送达。

【知识点】第二章行政法基础第三节税务行政行为

4.税务部门权责清单是指纳税人、缴费人行使权利和承担责任的清单。（  ）

【答案】错误

【解析】税务部门权责清单是对税务部门行使的权力和承担的责任进行全面梳理的清单。

【知识点】第二章行政法基础第一节行政法概述

5.各级税务机关制定的税务规范性文件，可以设定税务行政处罚。（  ）

【答案】错误

【解析】税务规范性文件不得设定行政处罚，但可以在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，这是一种执行性规定，不是对税务行政处罚的创设。

【知识点】第四章税务行政处罚第一节税务行政处罚的概念、原则、种类和设定

6.初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。（  ）

【答案】正确

【解析】初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。

【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施

7.税务机关在执法过程中可以制作现场笔录或勘验笔录。现场笔录侧重于反映行政执法的过程，而勘验笔录则侧重于固定执法取证所得到的案件事实结果。（  ）

【答案】正确

【解析】现场笔录是行政主体工作人员在执行职务过程中当场进行调查、处理、处罚等而制作的文字记载材料；对正在进行的过程进行记录，反映的是一个动态的过程。勘验笔录是在行政执法程序和诉讼过程中由行政机关执法人员或人民法院司法审判人员对案件有关场所、物品进行现场勘查、检测、测量、拍照、绘图后制作的笔录；在案件事实发生后对现场情况的一种事后固定，反映的是一个静态的结果。

【知识点】第六章税务行政执法证据第二节取证的方法、措施和证据管理

8.申请政府信息公开，行政机关不予公开，申请人应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再依法向人民法院提起行政诉讼。（  ）

【答案】正确

【解析】《行政复议法》第二十三条，有下列情形之一的，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再依法向人民法院提起行政诉讼：（一）对当场作出的行政处罚决定不服；（二）对行政机关作出的侵犯其已经依法取得的自然资源的所有权或者使用权的决定不服；（三）认为行政机关存在本法第十一条规定的未履行法定职责情形；（四）申请政府信息公开，行政机关不予公开；（五）法律、行政法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议的其他情形。对前款规定的情形，行政机关在作出行政行为时应当告知公民、法人或者其他组织先向行政复议机关申请行政复议。

【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议

9.在行政诉讼中，根据“谁主张、谁举证”原则，原告对其诉讼请求负有举证责任。（  ）

【答案】错误

【解析】被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。

【知识点】第七章税务行政法律救济第三节税务行政诉讼

10.罪刑法定原则的确立，既是刑事立法现代化的标志，也是国家实行法治的重要标志。（  ）

【答案】正确

【解析】罪刑法定原则的确立，既是刑事立法现代化的标志，也是国家实行法治的重要标志。

【知识点】第八章税收的刑罚保障第一节相关刑法知识概述

11.执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。（  ）

【答案】正确

【解析】执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。

【知识点】第九章《民法典》以及社会保险法、非税收入规定第一节《民法典》

12.按税法效力分类，可将税法分为税收法律、法规、规章、税务规范性文件。（  ）

【答案】正确

【解析】按税法效力分类：税收法律、税收法规、税收规章、税务规范性文件。

【知识点】第一章税收概论第四节税收法治化建设

13.消费税和增值税实行叠加征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税。（  ）

【答案】正确

【解析】消费税和增值税实行叠加征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税。

【知识点】第一章税收概论第三节税制体系

14.企业在生产经营活动中发生的需要资本化的借款费用，准予一次性在企业所得税前扣除。（  ）

【答案】错误

【解析】企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在有关资产折旧、摊销或对外销售时按规定税前扣除。

【知识点】第四章企业所得税第三节企业所得税应纳税所得额的确定

15.个人所得税年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致时，由居民个人在办理综合所得年度汇算清缴时多退少补。（  ）

【答案】正确

【解析】个人所得税年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致时，由居民个人在办理综合所得年度汇算清缴时多退少补。

【知识点】第五章个人所得税第四节个人所得税税率和应纳税额计算

16.已缴纳车船税的车船，因质量原因被退回经销商，纳税人可申请退还自购买之日起已纳的税款。（  ）

【答案】错误

【解析】已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。 退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

【知识点】第六章资源和环境税相关税种第五节车船税

17.灵活就业人员参加企业职工基本养老保险，按本省全口径城镇单位就业人员平均工资的50%作为缴费基数。（  ）

【答案】错误

【解析】灵活就业人员参加职工基本养老保险缴费比例可在本省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%-300%之间自主选择缴费基数，可选择按月、按季或按年等缴费方式，缴费基数和方式更加灵活。

【知识点】第八章社会保险费第二节养老保险费

18.按照发票电子化改革计划，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。（  ）

【答案】正确

【解析】2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。

【知识点】第十一章税收信息化建设第三节税收征管数字化升级和智能化改造

19.现行增值税政策规定，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照13%的扣除率计算进项税额。（  ）

【答案】错误

【解析】如果纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，可以按照10%的扣除率计算进项税额。

【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算

20.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的历史成本为企业所得税计税基础。

【答案】错误

【解析】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【知识点】第四章企业所得税第三节企业所得税应纳税所得额的确定

（一）2024年8月8日，江东市税务局稽查局接到群众举报后，依法对通达公司进行税务稽查。该公司拒不配合检查，不提供相关资料。税务机关依法采取措施，调取该公司账簿、凭证、财务会计报表、销货清单等资料。经检查，该公司通过做假账少计收入的手段偷税200万元，江东市税务局稽查局经过法定程序后，于2024年10月11日对该公司作出追缴税款200万元并加收滞纳金的《税务处理决定书》以及处1倍罚款的《税务行政处罚决定书》。该公司对《税务行政处罚决定书》不服，申请行政复议。复议机关经审理维持了江东市税务局稽查局作出的处罚决定。该公司就复议决定提起诉讼。

要求：请根据上述材料，回答下列问题。

1.针对通达公司拒不配合检查，不提供相关资料的情况，江东市税务局稽查局下列做法正确的是（  ）.

A.责令改正，可处以罚款

B.通知出境管理部门阻止该公司法定代表人出境

C.立即对其经营场所进行搜查

D.直接强行扣押其商品货物

【答案】A

【解析】《税收征收管理法》第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。选项A当选。

【知识点】第四章税务行政处罚第二节税务行政处罚的实施

2.关于江东市税务局稽查局调取通达公司账簿、凭证、财务会计报表、销货清单等资料的行为，下列说法错误的是（  ）。

A.调取2024年的账簿、凭证、财务会计报表，应当在30日内退还

B.调取2024年的账簿、凭证、财务会计报表，应当由江东市税务局稽查局局长批准

C.应当出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》

D.在本案中，调取的通达公司账簿、凭证等资料，属于书证

【答案】B

【解析】经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。选项B当选。

【知识点】第六章税务行政执法证据第二节取证的方法、措施和证据管理

3.该案件无需提交重大税务案件审理委员会审理，关于该行政复议案件的被申请人和复议机关，下列说法正确的是（  ）。

A.被申请人为江东市税务局稽查局，复议机关为江东市税务局

B.被申请人为江东市税务局稽查局，复议机务关为省税务局

C.被申请人为江东市税务局，复议机关为省税务局

D.被申请人为江东市税务局，复议机关为江东市人民政府

【答案】A

【解析】申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。选项A当选。

【知识点】第七章税务行政法律救济第二节税务行政复议

4.该公司不服复议决定向人民法院提起行政诉讼，下列说法正确的是（  ）。

A.该公司应当以江东市税务局稽查局和江东市税务局为共同被告提起诉讼

B.该公司应当自收到复议决定书之日起6个月内提起诉讼

C.该公司应当先缴纳罚款才能提起诉讼

D.该案件第一审应当由江东市中级人民法院管辖

【答案】A

【解析】经过复议的案件，复议机关维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告，选项A正确。公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼，选项B不正确。对行政处罚决定不服的可直接提前行政诉讼，不需要先缴纳罚款，选项C不正确。经过复议的案件，原行为机关所在地和复议机关所在地法院都有权管辖，一般案件由基层人民法院管辖。中级人民法院管辖对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；海关处理的案件；本辖区内重大、复杂的案件，选项D不正确。选项A当选。

【知识点】第七章税务行政法律救济第三节税务行政诉讼

2.甲生产企业（非先进制造业）为增值税一般纳税人，2025年3月有关生产经营业务如下：

（1）采用分期收款方式销售自产产品，合同规定含税总价款为904万元，本月收回其中的80%，剩余款项于下月15日收回，本月实际收回货款含税总价565万元。

（2）将新研制的自产产品无偿捐赠给客户作为赠品，该批产品成本10万元。

（3）购进生产用的原材料，取得增值税专用发票注明的税额为26万元，本月生产领用80%。

（4）租入写字楼，支付租金取得增值税专用发票，注明金额400万元，税额36万元，其中90%用于研发中心实验室，10%用于职工健身房。

（5）月末盘点时发现，以前年度从一般纳税人购进的原材料因管理不善丢失一批，账面成本为2万元（已抵扣进项税额）。

假设本月购进业务的进项税额符合条件的均在本月申报抵扣，产品的成本利润率为10%，增值税税率13%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业当月增值税销项税额是（  ）。

A.84.5万元

B.84.63万元

C.66.43万元

D.105.3万元

【答案】B

【解析】业务（1）销项税额=904*80%/（1+13%）*13%=83.2（万元）。业务（2）销项税额=10*（1+10%）*13%=1.43（万元）。销项税额=83.2+1.43=84.63（万元）。选项B当选。

【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算

2.关于甲企业上述业务进项税额的税务处理，下列说法正确的是（  ）。

A.将自产产品无偿捐赠给客户，应转出进项税额

B.本月购进生产用原材料准予抵扣的进项税额为20.8万元

C.租入写字楼准予抵扣的进项税额为32.4万元

D.以前年度从一般纳税人购进的原材料，因管理不善丢失应转出进项税额0.26万元

【答案】D

【解析】业务（2）将自产产品无偿捐赠给客户，视同应税交易，计算销项税额，选项A不正确。业务（3）本月购进生产用原材料准予抵扣的进项税额为26万元，选项B不正确。业务（4）租入写字楼准予抵扣的进项税额为36万元，选项C不正确。业务（5）因管理不善丢失应转出进项税额0.26万元，选项D正确。选项D当选。进项税额=26+36-0.26=61.74（万元）。

【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算

3.企业当月应纳增值税税额是（  ）。

A.4.69万元

B.22.5万元

C.22.89万元

D.26.23万元

【答案】C

【解析】84.63-61.74=22.89（万元）。选项C当选。

【知识点】第二章增值税第三节增值税应纳税额的计算

3.某县城甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2024年生产经营情况如下：

（1）销售货物取得主营业务收入8000万元（不含增值税），销售成本5000万元。

（2）取得其他业务收入700万元（不含增值税），其他业务成本300万元。

（3）取得营业外收入300万元，发生营业外支出200万元，其中银行罚息20万元，环保罚款30万元，非公益性捐赠150万元.

（4）由于资金紧张将1000万元未到期的国债转让，取得收入1600万元，其中国债利息收入200万元。

（5）管理费用800万元，其中业务招待费100万元。

（6）销售费用1900万元，其中广告费600万元、业务宣传费400万元。

（7）缴纳除企业所得税和个人所得税外的其他税种及附加金额共计236万元，其中增值税及附加税费123.2万元。

已知：甲有限责任公司适用企业所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.关于2024年甲公司准予扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（  ）。

A.银行罚息20万元在计算应纳税所得额时不准予扣除

B.环保罚款在计算应纳税所得额时准予扣除

C.准予扣除的业务招待费为60万元

D.准予扣除的广告费及业务宣传费为1000万元

【答案】D

【解析】银行罚息20万元可以税前扣除。环保罚款30万元不得税前扣除。业务招待费扣除限额1=8700*0.5%=43.5（万元）；扣除限额2=100*60%=60（万元）；业务招待费可税前扣除43.5万元；业务招待费调增100-43.5=56.5（万元）。广告费及业务宣传费扣除限额=8700*15%=1305（万元）；广告费业务宣传费可税前扣除1000万元；广告费业务宣传费不需要调整。选项D当选。

【知识点】第四章企业所得税第五节企业所得税应纳税额计算

2.2024年甲公司应纳税所得额为（  ）。

A.1312.5万元

B.1310.5万元

C.1400.5万元

D.1332.5万元

【答案】A

【解析】增值税=123.2/1.1=112（万元），其他税种及附加=236-112=124（万元）。会计利润=8000（主营业务收入）-5000（主营业务成本）+700（其他业务收入）-300（其他业务成本）+300（营业外收入）-200（营业外支出）+（1600-1000）（国债转让）-800（管理费用）-1900（销售费用）-124（其他税种及附加）=1276（万元）。非公益性捐赠150万元不得税前扣除；调增150万元。国债利息收入200万元免税；调减200万元。应纳税所得额=1276（会计利润）+30（环保罚款）+150（非公益性捐赠）-200（国债利息调减）+56.5（业务招待费调增）=1312.5（万元）。选项A当选。

【知识点】第四章企业所得税第五节企业所得税应纳税额计算

3.2024年甲公司应纳企业所得税（  ）。

A.333.125万元

B.328.125万元

C.350.125万元

D.327.625万元

【答案】B

【解析】1312.5×25%=328.125（万元）。选项B当选。

【知识点】第四章企业所得税第五节企业所得税应纳税额计算