（试卷为考生回忆版，试题或有不准确不完整，答案解析仅供参考）一、单项选择题(共30题，每题1分。每题列出的选项中只有1个选项符合题意。)
1.为把学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想特别是习近平法治思想不断引向深入，中央宣传部、中央依法治国办组织编写了《习近平法治思想学习纲要（2025年版）》一书。该书把下列哪项作为习近平法治思想核心要义的“第十二个坚持”。（）
A.坚持以人民为中心
B.坚持党的领导
C.坚持中国特色社会主义法治道路
D.坚持依法治国和依规治党有机统一
【参考答案】D
【答案解析】2025年版《习近平法治思想学习纲要》将坚持依法治国和依规治党有机统一列为习近平法治思想核心要义的“第十二个坚持”。A、B、C均为“十一个坚持”内容，排除。
2.习近平总书记指出：“中国人民实现中华民族伟大复兴中国梦的过程，本质上就是实现社会公平正义和不断推动人权事业发展的进程”。下列各项中，首要的基本人权是（）。
A.文化权利
B.生存权和发展权
C.社会权利
D.政治权利
【参考答案】B
【答案解析】习近平总书记明确指出，生存权和发展权是首要的基本人权，这是中国人权观的核心观点。A、C、D为普通人权，非首要基本人权，排除。
3.《行政处罚法》规定一般违法行为的行政处罚时效是二年，《税收征管法》规定税收违法行为的行政处罚时效是五年。对于2001年5月1日之后的税收违法行为，其行政处罚时效应当适用《税收征管法》而不适用《行政处罚法》。这体现的法的适用规则是（）。
A.上位法优于下位法
B.新法优于旧法
C.特别法优于一般法
D.从旧兼从轻
【参考答案】C
【答案解析】特别法优于一般法指同一层级法律中，特别规定优先于一般规定适用。《税收征管法》（特别法）优先于《行政处罚法》（一般法），符合该规则。A为不同层级法律适用规则，B为新旧法冲突规则，D主要为法的溯及力规则，均排除。
4.行政合法性原则是行政法的首要原则。下列不属于该原则具体要求的是（）。
A行政行为应符合法律目的
B行政职权依法授予
C行政职权依法行使
D行政主体依法设立
【参考答案】A
【答案解析】行政合法性原则要求主体合法、权限合法、内容合法、程序合法。A“行政行为应符合法律目的”属于行政合理性原则（合理行政），非合法性原则要求，当选；B、C、D均为合法性原则具体要求，不当选。
5.行政行为一经作出即具有法律效力，行政相对人必须执行，否则就要承担相应的法律责任和不利后果。这体现行政行为的特征是（）。
A.效力先定性
B.单方意志性
C.行政裁量性
D.行政强制性
【参考答案】D
【答案解析】行政强制性指行政行为以国家强制力保障实施，相对人必须服从，否则将被强制执行或制裁。题干描述完全符合该特征。A指行为一经作出即推定合法有效；B指行政机关可单方作出决定；C指行政机关有裁量空间，均排除。
6.税务机关办理纳税人申请出口退税的事项，该行政行为的种类属于（ ）。
A.依职权的行政行为
B.自由裁量行政行为
C.内部行政行为
D.依申请的行政行为
【参考答案】D
【答案解析】依申请的行政行为指行政机关需根据相对人申请才能作出的行为。出口退税需纳税人主动申请，税务机关审核后办理，属于此类。A为行政机关主动作出的行为；B为裁量权相关分类；C为行政机关内部管理行为，均排除。
7.《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。该规定体现了税务行政相对人享有（ ）。
A.知情权
B.请求权
C.参与权
D.监督权
【参考答案】A
【答案解析】知情权指纳税人有权了解税收法律、行政法规及纳税程序相关情况，题干直接对应该权利。B为请求保护或救济的权利；C为参与税收管理的权利；D为监督税务机关执法的权利，均排除。
8.《行政许可法》规定，因法律、法规、规章的修订、废止或行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关可以依法对已生效的行政许可可采取的处理方式是（）。
A.注销
B.撤销
C.撤回
D.吊销
【参考答案】C
【答案解析】《行政许可法》第八条第二款规定，行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。选项C正确。
9.下列做法符合处罚法定原则的是（）。
A.某开发区税务局税源管理科对纳税人处以4000元罚款
B.某税务所对纳税人处以1000元罚款
C.税务规范性文件设定5000元罚款
D.因某有限责任公司存在偷税行为，税务机关对其法定代表人处以罚款
【参考答案】B
【答案解析】处罚法定原则要求处罚主体、权限、依据、程序合法。《税收征管法》规定税务所有权决定2000元以下罚款，B选项符合；A选项中税源管理科无罚款权；C选项中规范性文件无权设定罚款；D选项中偷税处罚对象为企业，非法定代表人，不得对法定代表人处以罚款。
10.某纳税人2026年首次发生未按规定的期限办理纳税申报的违法行为，且危害后果轻微，并已在税务机关发现前主动改正。税务机关下列处罚意见，最符合处罚与教育相结合原则的是（）。
A.可以处2000元以下的罚款
B.应当处2000元以下的罚款
C.处2000元以上1万元以下的罚款
D.属于“首违不罚”情形，不予行政处罚
【参考答案】D
【答案解析】首违不罚适用于首次发生、危害后果轻微、主动改正或限期改正的轻微违法行为，题干完全符合该情形，应不予行政处罚。A、B、C均为处罚，不符合“处罚与教育相结合”原则，排除。
11.某县税务局拟对甲公司开展税务行政强制执行，下列不属于实施该强制执行前置条件的是（）。
A.某县税务局责令甲公司限期缴纳，甲公司逾期仍未缴纳
B.该强制执行经某县税务局长批准
C.从甲公司存款中扣缴税款前应当先冻结该笔存款
D.甲公司未按照规定的期限缴纳税款
【参考答案】C
【答案解析】根据《税收征管法》第四十条的规定，税务行政强制执行前置条件：①纳税人逾期未缴税；②责令限期缴纳仍未缴；③经县以上税务局局长批准。C“冻结存款”是税收保全措施，非强制执行前置条件，当选；A、B、D均为强制执行前置条件，排除。
12.在纳税保证法律关系中，下列主体具有保证人资格的是（）。
A.有欠税行为的企业法人
B.以公益为目的的非营利性法人
C.纳税信用等级为D级的企业法人
D.具有法人书面授权的企业法人分支机构
【参考答案】D
【答案解析】纳税保证人资格：①有纳税担保能力；②无欠税、偷税等违法记录；③非公益单位；④企业法人分支机构需法人书面授权。D符合；A有欠税；B为公益单位；C为D级信用（无担保资格），均排除。
13.互联网平台企业通过网络向税务机关报送平台内经营者的合同订单、交易明细、资金流水等资料，上述资料在证据类型上属于（）。
A.鉴定意见
B.电子数据证据
C.证人证言
D.视听资料
【参考答案】B
【答案解析】电子数据证据是指以数字化形式存储、处理、传输的，能够证明案件事实的数据信息。平台报送的线上合同订单、交易明细、资金流水均属于数字化留存的电子数据。A鉴定意见是专业机构出具的专业结论；C证人证言是案件当事人以外的第三人所作的陈述；D视听资料是录音、录像类影像声音资料，均不符合，排除。
14.对下列行政行为不服，税务行政相对人既可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼的是（）。
A.税务机关当场作出的行政处罚决定
B.税务机关作出的不予确认纳税担保决定
C.税务机关作出的征税决定
D.申请政府信息公开，税务机关不予公开
【参考答案】B
【答案解析】税务行政行为的救济方式中，C选项征税决定属于纳税争议，属于“复议前置”事项，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼；A选项当场作出的行政处罚、D选项申请政府信息公开不予公开均属于“复议前置”事项；B选项不予确认纳税担保决定属于普通税务具体行政行为，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼，当选。
15.行政复议期间出现法定情形，行政复议机关可以终止行政复议。下列属于终止行政复议法定情形的是（）。
A.申请人撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回
B.申请人、被申请人因不可抗力或者其他正当理由，不能参加行政复议
C.行政复议案件涉及的法律适用问题需要有权机关作出解释或者确认
D.行政复议案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结
【参考答案】A
【答案解析】行政复议终止是指复议程序彻底终结，不再恢复。A选项申请人撤回复议申请且复议机构准予撤回，是法定终止情形；B、C、D选项均属于行政复议中止情形（程序暂时暂停，事由消失后恢复审理），当选A。
16.下列具体罪名中，不属于危害税收征管罪的是（）。
A.抗税罪
B.虚开增值税专用发票罪
C.徇私舞弊不征、少征税款罪
D.逃税罪
【参考答案】C
【答案解析】危害税收征管罪的主体通常是纳税人、扣缴义务人等。A、B、D选项均为纳税人/扣缴义务人实施的涉税犯罪，属于危害税收征管罪；C选项徇私舞弊不征、少征税款罪的主体是税务机关工作人员，属于渎职类犯罪，不属于危害税收征管罪，当选。
17.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或补足，并自欠缴之日起，向用人单位按日加收一定比例的滞纳金。该比例是（）。
A.千分之五
B.千分之二
C.万分之二
D.万分之五
【参考答案】D
【答案解析】根据《社会保险法》第八十六条的规定，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金。对应选项D。
18.税收财政原则要求税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性，该要求是指税收的（）。
A.收入弹性
B.收入适度
C.收入充裕
D.收入刚性
【参考答案】A
税收财政原则包含收入充裕、收入弹性、收入适度等要求。其中，收入弹性是指税收收入能随经济发展和财政需要的变化而相应增减，具有伸缩性，与题干描述一致，当选A。
19.位于A地的甲建筑公司为增值税一般纳税人。2026年3月，甲建筑公司在跨地级市的B地提供建筑服务，取得建筑服务收入380万元（含税），甲建筑公司承做此业务时又将安装业务分包给乙公司，支付分包款80万元（含税）。甲建筑公司在B地应预缴增值税（）。
A.6.97万元
B.5.50万元
C.8.26万元
D.7.45万元
【参考答案】B
【答案解析】《增值税预缴税款管理办法》第四条规定，纳税人跨地区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为 3%。
第五条规定，纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应预缴的增值税：
应预缴税款=（当期全部含税价款-支付的分包款）÷（1+ 适用税率或征收率）×预征率。
甲建筑公司在B地应预缴增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷(1+9%)×2%=（380-80)÷(1+9%)×2%=300÷1.09×2%≈5.50万元，对应选项B。
20.下列情形中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。
A.支付物业公司的物业管理费，取得增值税专用发票注明的税额
B.购进生产用原材料，因库存管理不善，造成霉烂变质部分所对应的进项税额
C.销售2015年购进的房屋，选择简易计税方法，发生相关评估费用，取得增值税专用发票注明的税额
D.因生产经营需要向银行贷款，支付相关的咨询费，取得增值税专用发票注明的税额
【参考答案】A
【答案解析】
A选项：物业管理费属于企业正常经营支出，取得专票的进项税额可以抵扣，当选。
B选项：管理不善导致的原材料霉烂变质，属于非正常损失，进项税额不得抵扣。
C选项：简易计税项目对应的进项税额不得抵扣。
D选项：与贷款服务相关的咨询费，其进项税额不得抵扣。
21.纳税人年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日是（）。
A.办理登记当天
B.办理登记的当期1日
C.办理登记的当月15日
D.办理登记的次月15日
【参考答案】B
【答案解析】根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第六条第二款的规定，纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。对应选项B。
22.关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。
A.卷烟仅在生产环节缴纳消费税
B.进口超豪华小汽车仅在进口环节缴纳消费税
C.金银首饰在零售环节缴纳消费税
D.白酒在批发环节缴纳消费税
【参考答案】C
【答案解析】
A选项：卷烟在生产环节+批发环节两道环节缴纳消费税，并非仅生产环节。
B选项：超豪华小汽车在进口/生产环节+零售环节两道环节缴纳消费税，并非仅进口环节。
C选项：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节缴纳消费税，说法正确，当选。
D选项：白酒仅在生产（进口）环节缴纳消费税，批发环节不缴纳。
23.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业2025年度应缴纳企业所得税（）。
A.50万元
B.20万元
C.10万元
D.40万元
【参考答案】C
【答案解析】现行小微企业优惠政策，应纳税所得额300万以内减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计税。应纳所得税=200×25%×20%=10万元。
24.居民个人取得综合所得需要办理个人所得税汇算清缴的，汇算清缴的时间是取得所得的（）。
A.次年1月1日至5月31日
B.次年3月1日至5月31日
C.次年3月1日至6月30日
D.次年1月1日至3月31日
【参考答案】C
【答案解析】居民个人综合所得个税汇算清缴统一时间为次年3月1日至6月30日。
25.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，下列属于税法规定的应税污染物排放地的是（）。
A.堆放应税固体废物企业经营地
B.应税噪声产生地
C.排放应税水污染物企业经营地
D.产生应税大气污染物企业注册地
【参考答案】B
【答案解析】《环境保护税法实施条例》第十七条规定， 环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地是指：（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（二）应税固体废物产生地；
（三）应税噪声产生地。
26.某房地产公司同期开发了商品房和写字楼项目，不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出。其中，已完工写字楼支出情况如下：取得土地使用权所支付的地价款及相关税费合计9000万元，开发成本8600万元，开发费用2600万元。截至2026年2月，写字楼已销售90%。上述业务中计算土地增值税时可以扣除的开发费用是（）。（开发费用计算扣除比例为10%）
A.1584万元
B.1760万元
C.2600万元
D.2340万元
【参考答案】A
【答案解析】凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。可扣开发费用=(9000+8600)×10%×90%=1584万元。
27.位于H市A地的甲企业在L市B地购买了一宗土地，甲企业将其出租给B地的乙企业使用。关于该事项城镇土地使用税纳税人和纳税地点的说法，正确的是（）。
A.由乙企业在B地缴纳
B.由甲企业在B地缴纳
C.由主管税务机关确定
D.由甲企业在A地缴纳
【参考答案】B
城镇土地使用税由土地使用权拥有人缴纳，纳税地点为土地所在地；出租土地不改变纳税人，由甲企业在土地所在地B地缴纳。
28.关于印花税的说法，错误的是（）。
A.企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税
B.发电厂与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税
C.总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证，属于印花税征税范围
D.已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税
【参考答案】C
【答案解析】总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证，不属于印花税征收范围，C说法错误；其余选项表述均正确。
29.关于教育费附加、地方教育附加的说法，正确的是（）。
A.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不得从教育费附加和地方教育附加的计征依据中扣除退还的增值税税额
B.地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据
C.对增值税、消费税实行先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，应当予以退（返）还附征的教育费附加
D.对海关代征的进口商品增值税税额，应当征收教育费附加、地方教育附加
【参考答案】B
【答案解析】教育费附加、地方教育附加均以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。A可扣除留抵退税额；C先征后返、即征即退不退附征附加费；D海关代征进口环节增值税不征两项附加。
30.2021年7月1日，经济合作与发展组织（OECD）发布《关于以双支柱方案应对经济数字化税收挑战的声明》，正式提出“双支柱”方案。其中，“支柱二”旨在设定（）。
A.全球最低税
B.联结度规则
C.信息自动交换标准
D.利润分配方案
【参考答案】A
【答案解析】双支柱方案：支柱一重新分配大型跨国企业征税权、制定利润分配规则；支柱二设立全球最低企业税率，遏制跨国企业避税。
二、多项选择题(共15题，每题2分，共30分。每题列出的选项中有2个或2个以上选项符合题意，多选、错选、不选均不得分；少选的，每个正确选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。)
1.根据《税务规范性文件制定管理办法》的规定，下列说法正确的有（）。
A.各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构可以依据授权以自己的名义制定税务规范性文件
B.税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行；发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行
C.下级税务机关制定的税务规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案
D.税务规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据
【参考答案】BCD
【答案解析】《税务规范性文件制定管理办法》第六条第二款规定，各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。选项A错误。
第十四条规定，税务规范性文件应当自发布之日起30日后施行。税务规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。选项B正确。
第三十四条第一款规定，省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。C选项是否字眼有误？
第三十条规定，税务规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据。选项D正确。
2.税务机关的下列行为，属于税务行政处罚的有（）。
A.责令互联网平台企业停业整顿
B.责令纳税人限期申报
C.依法拍卖欠税企业房产
D.停止对骗税企业办理出口退税
【参考答案】AD
【答案解析】税务行政处罚包含责令停业、停止出口退税权等。B属于税务行政命令，C属于税务行政强制执行，均不属于行政处罚。
《互联网平台企业涉税信息报送规定》第十条规定，互联网平台企业有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限报送、提供涉税信息；（二）瞒报、谎报、漏报涉税信息，或者因互联网平台企业原因导致涉税信息不真实、不准确、不完整；（三）拒绝报送、提供涉税信息。
3.根据《行政强制法》的规定，可以设定行政强制措施的有（）。
A.行政法规
B.法律
C.规章
D.地方性法规
【参考答案】ABD
【答案解析】根据《行政强制法》第九条和第十条的规定，法律可设定各类行政强制措施；行政法规、地方性法规可依法设定部分强制措施；规章无权设定行政强制措施。
4.根据税收法律法规的规定，税务机关的下列行为，属于税收保全或具有税收保全性质的有（）。
A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款
B.依法实施扣押时，责令纳税人将有关产权证件交税务机关保管
C.对纳税人的财产通过加贴封条的方式，限制纳税人对该财产进行处分
D.对纳税人的价值相当于应纳税款的商品进行扣押
【参考答案】ABCD
【答案解析】冻结存款、扣押财物、封存财产、保管产权证件，均属于限制财产处分、防止税款流失的税收保全措施及同类性质行为。
5.询问笔录是记录当事人陈述和证人证言的重要形式。某公司因涉嫌税收违法被税务机关立案调查，下列证据材料属于证人证言的有（）。
A.对该公司财务会计人员所作的询问笔录
B.对该公司业务销售人员所作的询问笔录
C.对该公司法定代表人所作的询问笔录
D.对与该公司有业务往来的其他单位法定代表人所作的询问笔录
【参考答案】ABD
【答案解析】公司法定代表人属于案件当事人，其陈述为当事人陈述；财务、业务人员、外单位相关人员属于案件证人，所作笔录为证人证言。
6.逃税罪是最典型的税收犯罪。关于逃税罪的说法正确的有（）。
A.客观方面表现为以欺骗、隐瞒方式进行虚假的纳税申报或不申报，逃避缴纳、解缴税款
B.主观方面表现为故意
C.纳税人补缴应纳税款、缴纳滞纳金，或已受行政处罚的，不予追究刑事责任
D.本罪侵害了纳税申报制度或扣缴税款报告制度，以及国家的税收债权
【参考答案】ABD
【答案解析】A正确，逃税罪客观方面表现为以欺骗、隐瞒方式虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳、解缴税款；B正确，逃税罪主观方面为故意；C错误，纳税人补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但五年内因逃税受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外；D正确，逃税罪侵害了国家的税收征管制度和税收债权。
7.《税务人员税收业务违法行为处分规定》自2026年1月1日起施行。下列属于该部门规章规定的行政处分种类的有（）。
A.警告
B.严重警告
C.记大过
D.记过
【参考答案】ACD
【答案解析】《税务人员税收业务违法行为处分规定》规定的行政处分种类包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除；严重警告属于党纪处分，不属于该规章规定的行政处分，故B错误，ACD正确。
8.根据《长期资产进项税额抵扣暂行办法》的规定，下列说法正确的有（）。
A.取得的长期资产，是指以直接购买、自行生产、研发或者建造等方式取得的长期资产，包括租入的长期资产
B.长期资产对应的进项税额，是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额
C.取得原值不超过500万元的单项长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣
D.取得长期资产，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣
【参考答案】BD
【答案解析】A错误，取得的长期资产不包括租入的长期资产；B正确，长期资产对应的进项税额指原值对应的增值税扣税凭证列明、计算或包含的税额；C错误，取得原值不超过500万元的单项长期资产，用于混合用途的，进项税额可以全额抵扣；D正确，专用于一般计税项目的长期资产，进项税额可全额抵扣。
9.企业取得的下列收入中，应当征收企业所得税的有（）。
A.企业资产溢余收入
B.债务重组收入
C.财政拨款收入
D.代政府收取的政府性基金
【参考答案】AB
【答案解析】A正确，企业资产溢余收入属于应税收入；B正确，债务重组收入属于应税收入；C错误，财政拨款属于不征税收入；D错误，代政府收取的政府性基金属于不征税收入，不征收企业所得税。
10.个人取得的下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（）。
A.县区级人民政府发放的奖金
B.保险赔款
C.公司债券利息
D.国务院特殊津贴
【参考答案】AC
【答案解析】A正确，县区级人民政府发放的奖金不属于免税奖金，应缴纳个人所得税；B错误，保险赔款免征个人所得税；C正确，公司债券利息应缴纳个人所得税；D错误，国务院特殊津贴免征个人所得税。
11.关于资源税的说法，正确的有（）。
A.从衰竭期煤矿开采的煤，减征30%资源税
B.资源税的计税依据包括应税产品的销售额和销售数量两种形式
C.资源税收入全部归属地方政府
D.资源税纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日
【参考答案】ABD
【答案解析】A正确，从衰竭期煤矿开采的煤，减征30%资源税；B正确，资源税计税依据为应税产品的销售额或销售数量；C错误，海洋石油资源税收入归中央，其余资源税收入归地方；D正确，纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
12.关于房产税的说法，正确的有（）。
A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间无需缴纳房产税
B.房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入
C融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
D.公园管理处的办公用房屋免征房产税
【参考答案】BCD
【答案解析】A错误，房产租赁合同约定免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税；B正确，房产税计税依据为房产余值或房产租金收入；C正确，融资租赁的房产，由承租人自合同约定开始日的次月起按房产余值缴纳房产税；D正确，公园管理处的办公用房免征房产税。
13.城乡居民养老保险基金的构成包括（）。
A.社会捐赠
B.个人缴费
C.集体补助
D.政府补贴
【参考答案】BCD
【答案解析】城乡居民养老保险基金由个人缴费、集体补助、政府补贴构成，不包括社会捐赠，故A错误，BCD正确。
14.下列属于非税收入的有（）。
A.特许经营收入
B.彩票公益金收入
C.罚没收入
D.行政事业性收费
【参考答案】ABCD
【答案解析】特许经营收入、彩票公益金收入、罚没收入、行政事业性收费均属于非税收入，故ABCD均正确。
15.根据《欠税公告办法》的规定，下列情形中，税务机关可不公告欠税的有（）。
A.欠税情况涉及国家秘密等其他不宜公告的情形，经省级税务机关批准的
B.已宣告破产的，经法定清算后，被依法注销其法人资格企业的税款、税款滞纳金
C.破产程序中税务机关依法受偿但尚未入库的税款、税款滞纳金
D.破产重整、和解程序中，税务机关在依法受偿后，依据重整计划或者和解协议未获清偿的税款、税款滞纳金
【参考答案】ABCD
【答案解析】A正确，欠税情况涉及国家秘密等不宜公告的，经省级税务机关批准可不公告（《欠税公告办法》第七条第三款规定，欠税情况涉及国家秘密等其他不宜公告的情形，经省级税务机关批准，不予公告。A选项所述情形为应当不予公告，税务机关没有自由裁量的空间，严格意义上不属于可不予公告的情形，A选项是否正确，存疑）；B正确，已宣告破产并注销法人资格的企业欠税可不公告；C正确，破产程序中税务机关受偿但未入库的税款、滞纳金可不公告；D正确，破产重整、和解程序中税务机关未获清偿的税款、滞纳金可不公告，故ABCD均正确。
三、判断题(共20题，每题1分，共20分。正确的打“√”,错误的打“×”,请将正确答案填在括号内。)
1.党的二十届四中全会审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》。《建议》关于完善地方税、直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策，规范税收优惠政策，保持合理的宏观税负水平等部署要求，为税收事业高质量发展提供了重要遵循。（）
【参考答案】正确
【答案解析】党的二十届四中全会通过的“十五五”规划建议中，对税收体系建设、税收政策完善和宏观税负优化作出明确部署，为税收事业高质量发展提供了重要遵循，表述正确。
2.对零星分散和异地缴纳的税收，税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员进行代征。因此，受托单位和人员可以成为税务行政主体。（）
【参考答案】错误
【答案解析】受托单位和人员仅为代征税款的主体，不具备税务行政主体资格，税务行政主体仍是税务机关，表述错误。
3.税务机关要按照“谁执法谁公示”的原则，明确信息公示内容的采集、传递、发布职责，规范信息公示内容的标准、格式。（）
【参考答案】正确
【答案解析】税务行政执法公示制度明确要求按照“谁执法谁公示”原则，规范信息公示的职责、标准和格式，表述正确。
4.某税务局稽查局对某公司作出《税务处理决定书》。该决定书经稽查局局长签发后即对该公司发生法律效力。（）
【参考答案】错误
【答案解析】《税务处理决定书》需依法送达当事人后才发生法律效力，仅签发未送达不产生法律效力，表述错误。
5.行政机关中初次从事行政处罚决定法制审核的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。（）
【参考答案】正确
【答案解析】根据《行政处罚法》规定，初次从事行政处罚决定法制审核的人员，需取得法律职业资格，表述正确。
6.适用简易程序的税务行政处罚，当事人不具有陈述、申辩的权利。（）
【参考答案】错误
【答案解析】无论适用简易程序还是一般程序，当事人均享有陈述、申辩的权利，简易程序不剥夺该权利，表述错误。
7.在行政复议和行政诉讼中，原则上应当由行政机关对其作出行政行为所依据的事实承担举证责任。（）
【参考答案】正确
【答案解析】行政复议和行政诉讼中，遵循“行政机关举证”原则，由行政机关对其作出的行政行为承担举证责任，表述正确。
8.申请人提出行政复议申请的，只能当面提交行政复议申请书。（）
【参考答案】错误
【答案解析】申请人可以当面提交、邮寄提交或通过电子方式提交行政复议申请书，并非只能当面提交，表述错误。
9.行政复议机关作出维持原行政行为的决定，申请人对该决定不服提起行政诉讼的，只能由行政复议机关所在地人民法院管辖。（）
【参考答案】错误
【答案解析】经复议维持的行政诉讼，原行政行为作出机关所在地和复议机关所在地法院均有管辖权，并非只能由复议机关所在地法院管辖，表述错误。
10.纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段骗取税款的，一律依照骗取出口退税罪定罪处罚。（）
【参考答案】错误
【答案解析】纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，依照逃税罪定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照骗取出口退税罪定罪处罚，并非一律按骗取出口退税罪处理，表述错误。
11.根据《民法典》的规定，失踪人所欠税款，由财产代管人从失踪人的财产中支付。（）
【参考答案】正确
【答案解析】《民法典》明确规定，失踪人所欠税款、债务和应付的其他费用，由财产代管人从失踪人的财产中支付，表述正确。
12.税收负担向前转嫁方式主要是通过提高销售价格，将税负向前转移给购买者。（）
【参考答案】正确
【答案解析】税负前转是税负转嫁的主要形式，通过提高商品销售价格将税负转嫁给购买者，表述正确。
13.某小规模纳税人以一个月为一个计税期间，2026年4月实现货物销售额12万元，则当月应征增值税销售额为2万元。
【参考答案】错误
【答案解析】2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。该纳税人月销售额12万元，超过起征点，应按全部销售额计税，应征增值税销售额为12万元，表述错误。
14.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。（）
【参考答案】正确
【答案解析】小规模纳税人销售取得的非自建不动产，可差额计税，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得时的作价后的余额为销售额，表述正确。
15.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）
【参考答案】错误
【答案解析】企业汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，表述错误。
16.居民个人张某从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。（）
【参考答案】正确
【答案解析】居民个人境外所得计税规则为：综合所得、经营所得境内外分别合并计算，其他所得境内外分别单独计算，表述正确。
17.甲公司将其拥有的五套房产向其100%控股的乙公司增资，乙公司取得房产时免征契税。（）
【参考答案】正确
【答案解析】同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，，免征契税，表述正确。
18.对因减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。（）
【参考答案】正确
【答案解析】城建税随增值税、消费税的减免而减免，随其退税而退税，表述正确。
19.企业补充养老保险由企业和职工个人共同缴纳。其中企业缴费规模每年不超过本企业职工工资总额的5%。（）
【参考答案】错误
【答案解析】企业补充养老保险（企业年金）中，企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，而非5%，表述错误。
20.税务机关建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。（）
【参考答案】正确
【答案解析】税务机关对涉税专业服务机构实施信用评价，对其从业人员实施信用记录管理，表述正确。
四、综合题(共3题10问，每问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。)
1.\2025年8月8日，A省B市税务局稽查局对甲公司立案检查。检查过程中，B市税务局稽查局依法调取甲公司账簿、查询银行流水、提取购销合同原件、询问公司法定代表人李某、财务会计张某。经检查，发现甲公司在2023年—2024年隐匿部分销售收入，造成少缴税款400万元。经B市税务局重大税务案件审理委员会审理后，2025年12月8日B市税务局稽查局分别作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》，认定甲公司构成偷税，责令其补缴税款400万元、依法加收滞纳金，并处200万元罚款。甲公司不服，提起行政复议。
（1）关于行政处罚听证程序，下列做法错误的是（）。
A.甲公司在收到《税务行政处罚事项告知书》后的第三日向B市税务局稽查局提出听证要求
B.B市税务局稽查局指定该案检查人员宋某担任听证主持人
C.B市税务局稽查局在收到甲公司听证要求后的第十二日举行听证
D.听证结束后，B市税务局稽查局根据听证笔录，依法作出行政处罚决定
【参考答案】B
【答案解析】听证主持人不得由本案调查检查人员担任，应当由非本案执法人员主持，B做法错误；当事人收到处罚告知书3日内可提听证、合理期限内组织听证、依据听证笔录作出处罚均符合规定。
（2）关于本案B市税务局稽查局的调查取证行为，下列做法错误的是（）。
A.检查人员提取了甲公司的购销合同原件，开具了提取证据专用收据
B.检查人员调取了甲公司的银行流水记录，并将其作为证据使用
C.经B市税务局稽查局局长批准，检查人员调取甲公司当年的账簿资料，并在三个月后退还
D.B市税务局稽查局指派两名具有执法资格的检查人员对法定代表人李某和财务会计张某进行询问
【参考答案】C
【答案解析】经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在３０日内退还。选项C错误。；其余取证流程、人数要求、证据留存均合法合规。
（3）关于该行政复议案件的被申请人和复议机关，下列说法正确的是（）。
A.被申请人为B市税务局，复议机关为B市人民政府
B.被申请人为B市税务局稽查局，复议机关为A省税务局
C.被申请人为B市税务局，复议机关为A省税务局
D.被申请人为B市税务局稽查局，复议机关为B市税务局
【参考答案】C
【答案解析】本案经过市局重大税务案件审理委员会审理，对外作出执法文书视为市局作出行政行为，被申请人为B市税务局，复议机关为其上一级主管机关即A省税务局。
（4）根据普通程序审理行政复议案件的相关规定，下列说法正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起三十日内作出行政复议决定
B.被申请人在收到行政复议申请书副本后第十五日向复议机关提交书面答复和证据资料
C.如甲公司未提出行政复议听证申请，行政复议机构不得组织听证
D.行政复议机构当面听取甲公司的意见，并将听取的意见记录在案
【参考答案】D
【答案解析】A错误，复议法定审理期限为60日；B错误，被申请人需10日内提交答复及证据；C错误，复议机构依职权也可组织听证；D正确，复议审理可当面听取当事人意见并如实记录留存。
2.某汽车制造企业发生如下业务：
\（1）销售A型小汽车，取得不含税销售收入1075万元。
\（2）销售B型纯电动车180辆，取得不含税销售收入2700万元；将100辆B型纯电动车用于公司网约车业务，本月网约车不含税运营收入50万元；将5辆B型纯电动车奖励给研发业绩突出的科研人员。
\（3）本月购进材料，取得增值税专用发票注明的税额120万元；支付网约车平台管理费，取得增值税专用发票注明税额2万元；购买劳保用品，取得增值税专用发票注明税额0.6万元；探望困难职工购买慰问品，取得增值税专用发票注明税额0.13万元。
小汽车消费税税率9%，本月购进应税交易取得的增值税专用发票均符合税法规定并在本月勾选抵扣进项税额。
（1）业务（2）增值税销项税额为（）。
A.560.25万元
B.355.50万元
C.550.50万元
D.365.25万元
【参考答案】D
【答案解析】纯电动汽车生产、委托加工和进口环节免征消费税，制造企业对外销售正常计征增值税。自产电动车用于职工奖励属于视同应税交易计征增值税；用于内部网约车自用不视同应税交易，网约车运营收入单独计税。
业务2销项税额合计=2700×13%+（2700÷180×5）×13%+50×9%=365.25万元。
（2）该汽车制造企业对上述业务的税务处理，错误的是（）。
A.将A型小汽车用于汽车展销会作为样品不属于增值税的视同应税交易（题干中缺少该选项内容）
B.本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为122.6万元
C.将A型小汽车用于对外投资属于增值税的视同应税交易
D.将A型小汽车用于对外投资按照最高价计算消费税
【参考答案】C
【答案解析】自产应税消费品对外投资，既属于增值税视同销售，也属于消费税视同销售，C表述判定错误；职工福利慰问品进项不得抵扣，可抵扣进项合计122.6万元；自产小汽车对外投资消费税按最高售价计税。
《增值税法》第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；将A型小汽车用于对外投资或作为样品不属于增值税的视同应税交易情形，选项C错误。但将A型小汽车用于对外投资属于消费税的视同销售行为，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
当期准予抵扣的进项税额=120+2+0.6=122.6万元。
（3）该汽车制造企业本月应纳消费税（）。
A.346.50万元
B.350.82万元
C.345.60万元
D.349.92万元
【参考答案】A
【答案解析】1075×9%+2700×9%+2700÷180×5×9%=346.50万元。选项A当选。
3.某家电生产企业（非先进制造企业）为增值税一般纳税人，2026年4月委托某税务师事务所进行2025年度企业所得税汇算清缴，相关业务资料如下：
\（1）国债利息收入40万元，国债转让所得60万元。
\（2）销售费用800万元，其中广告费630万元，上年超支结转至本年广告费70万元。
\（3）管理费用920万元，其中业务招待费80万元，企业数字化智能系统研发支出符合加计扣除条件的金额250万元，计提资产减值准备40万元。
\（4）2025年8月因税务合规自查补缴2024年增值税20万元，已通过“以前年度损益调整”科目核算；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计2.4万元，已通过“税金及附加”科目核算；滞纳金4.48万元，已通过“营业外支出”科目核算。
\（5）主营业务收入4000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入80万元，会计利润1200万元。企业所得税适用税率25%。
（1）关于业务（1）、业务（3）的企业所得税处理，错误的是（）。
A.计提的资产减值准备40万元不得在企业所得税税前扣除
B.数字化智能系统研发支出可以加计扣除250万元
C.准予企业所得税税前扣除的业务招待费为25万元
D.免税所得为100万元
【参考答案】D
【答案解析】国债利息收入40万元免税，国债转让所得60万元应税，免税所得仅40万元，并非100万元；资产减值准备不得税前扣除，一般企业研发支出可按规定加计扣除，业务招待费按限额扣除。
业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，业务招待费扣除限额2=（4000+1000）×0.5%=25万元。可在税前扣除的业务招待费=25万元。
（2）关于业务（2）的纳税调整，下列说法正确的是（）。
A.准予在以后纳税年度结转扣除40万元
B.纳税调减70万元
C.纳税调增30万元
D.无需进行纳税调整
【参考答案】B
【答案解析】本年广告费在扣除限额内，可全额扣除上年结转超支广告费70万元，汇算清缴时直接做纳税调减70万元。
本年广告费扣除限额=（4000+1000）×15%=750万元，大于本年实际发生的广告费和上年结转的广告费之和，故上年结转的广告费可全额在本年扣除，应作纳税调减70万元。
（3）应当缴纳的企业所得税是（ ）。
A.252.97
B.235.47
C.315.47
D.301.72
【参考答案】B
【答案解析】应纳税所得额=1200（会计利润）-40（国债利息收入）-70（上年超支结转至本年广告费）+（80-25）（业务招待费）-250（企业数字化智能系统研发支出）+40（资产减值准备）+2.4（城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）+4.48（滞纳金）=941.88万元。应缴纳的企业所得税=941.88×25%=235.47万元。
说明：
以上题目为考生回忆版，试题或有不准确不完整，答案解析仅供参考。
