一、单项选择题
1 C
答案解析
非流动资产或处置组不再继续划分为持有待售类
别的应当按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额，即2100-100-50=1950
（万元）；（2）可收回金额，即2110万元（公
允价值减处置费用净额2050万元与预计未来现金流量现值2110万元，两者孰高计量）。故2023年年末该资产的账面价值为1950万元，选项C当选。
2C
答案解析
甲公司该项专利技术将于2025年1月1日以24万元出售给乙公司，故其预计净残值为24万元，折旧年限为2年，2023年12月31日该专利技术的账面价值=60-（60-24）/2=42（万元）。
3B
答案解析
2023年12月31日，甲公司该项固定资产账面价值=500-210-20=270（万元）。因计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以甲公司预计未来现金流量现值为250万元。可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认，故可收回金额为250万元，账面价值大于可收回金额，甲公司应计提减值准备=270-250=20（万元）。
4C
答案解析
甲公司此项业务不满足在某一时段内履行的履约
义务确认收入的条件，属于在某一时点履行的单
项履约义务，应在当期全额确认收入。选项C当
选。
5D
答案解析
政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的
所有权权益，属于互惠性交易，不属于政府补
助，选项A错误；直接减征的企业所得税不涉及
资产直接转移的经济资源，不属于政府补助，选
项B错误；增值税出口退税不属于政府补助，选
项C错误。
6C
答案解析
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有
合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇
率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率
进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的
金额=1000x6.93+1000x6.96=13890（万元）。
7A
答案解析
应抵销的乙公司“未分配利润——年末”项目金额
=800+2000-(5800-5200)÷10-200=2540（万元），选项A当选。
8D
答案解析
收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所
有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济
利益的总流入，选项D当选。选项A为非日常活
动，属于利得；选项B为导致负债增加的经济利
益流入，属于负债；选项C，属于与所有者投入
资本相关的经济利益流入，属于所有者权益。
9B
答案解析
2023年该项固定资产应计提的折旧额=（500-
5)×5÷(1+2+3+4+5）÷12×1=13.75（万元）。
10B
答案解析
甲公司2023年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×3/12]×30%=2283（万元)
二、多项选择题
1A,C
答案解析
选项B，用于建造对外出售商品房的土地使用
权，应作为存货核算；选项D，已出租的土地使
用权，应作为投资性房地产核算。
2B,C
答案解析
企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后
续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账
面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于
账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项B
和C正确。
3 A,B,C,D
答案解析
选项A当选：2020年，甲公司的销售收入增长率
为28%，第1年未达到可行权条件，但甲公司预计下年将以同样的速度增长，即2021年能达到行权条件，甲公司将其预计等待期调整为2年，其在2020年应确认的费用金额=（100-15)×1×12×1/2=510（万元）。
选项B当选：2021年，甲公司实际的销售收入增
长率为25%，第2年未达到可行权条件，但甲公
司预计下年能达到甲公司这三年的平均增长率为
25%的行权条件，甲公司将其预计等待期调整为
3年，其在2021年应确认的费用金额=（100-8-
4)×1×12×2/3-510=194（万元）。
选项C、D当选：2022年，甲公司销售收入在三
年内的平均增长率=(28%+25%+24%)÷3=25.
67%，满足可行权条件中的非市场条件，则甲公
司在2022年应计入“管理费用”和“资本公积——其他资本公积”的金额=(100-11)×1×12-510-194=364（万元）。
4A,C
答案解析
资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于
计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和C正确；资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B和D错误。
5 A,B
答案解析
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产不计提减值准备，选项C不当选。对合营企业
和联营企业的投资（即采用权益法核算的长期股
权投资）适用资产减值准则的相关规定，选项D
不当选。另外指定为以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的非交易性权益工具投资也不计
提减值准备。
6A,B,C,D
答案解析
合并财务报表至少应当包括合并资产负债表、合
并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变
动表（或合并股东权益变动表）和附注。选项
A、B、C、D均当选。
7A,B,C
答案解析
接受的捐赠，如果由于捐赠方或法律法规限制等
民间非营利组织之外的原因，存在需要偿还全部
或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按
照需要偿还的金额，借记“捐赠收入”，贷记“其他应付款”等科目；如果由于民间非营利组织自身原因，存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项D错误。甲基金会会计处理如下：
(1)2023年12月5日，收到捐款
借：银行存款100
贷：捐赠收入——限定性收入100
(2)2023年12月31日，将捐赠收入结转到限定性净资产
借：捐赠收入——限定性收入100
贷：限定性净资产100
(3)2024年10月20日，使用捐赠款项
借：业务活动成本——限定性费用95
贷：银行存款95
(4)2024年10月31日，期末结转
借：限定性净资产 95
贷：业务活动成本——限定性费用95
（5)2025年1月1日，需要退回未使用捐款
借：管理费用——限定性费用5
贷：其他应付款5
8A,B,C
答案解析
企业应当将该外币现值按照计算资产预计未来现
金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折算
成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现
值，选项D不当选。
9A,B
答案解析
选项C和D应将其计入当期损益。
10B,D
答案解析
利润表中的收入和费用项目，既可以采用交易发
生日的即期汇率，也可以采用按照系统合理的方
法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率
折算，选项B、D当选。
三、判断题
1✓
答案解析
企业经营租入的办公楼，不属于本企业，所以转
租后也不能确认为投资性房地产。
2×
答案解析
对于投资和政府储备物资、保障性住房等资产，
其初始成本不能采用名义金额计量。
3✓
答案解析
本题表述正确。
4✓
答案解析
本题表述正确。
5×
答案解析
资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不
调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金
流量表各项目数字。
6✓
答案解析
本题表述正确。
7×
答案解析
按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以
对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估
计变更处理。
8✓
答案解析
本题表述正确。
9×
答案解析
如果承租人已经或者预期要把相关低价值资产进
行转租赁，则不能将原租赁按照低价值资产租赁
进行简化处理。本题表述错误。
10✓
答案解析
本题表述正确。
四、计算分析题
1（1）答案解析
甲公司应将发放给员工的自产产品视同销售，并
作为对员工的薪酬处理。
借：生产成本20.34[90x0.2x(1+13%）]
制造费用2.26[10×0.2×（1+13%）]
贷：应付职工薪酬22.6
借：应付职工薪酬22.6
贷：主营业务收入20
应交税费一应交增值税（销项税额）2.6
借：主营业务成本8（0.08×100）
贷：库存商品8
（2）答案解析
甲公司应将由于职工累积未使用的带薪年休假权
利而导致预期将支付的工资在2023年确认。202
3年因累积带薪缺勤应确认销售费用=（13-10）×30x300÷10000=2.7（万元），因累积带薪缺勤应确认管理费用=（13-10)×70×300÷10000=6.3（万元）。
借：管理费用6.3
销售费用2.7
贷：应付职工薪酬9
（3）答案解析
甲公司为进行研发项目发生的研发人员工资应当
按照内部研究开发无形资产的有关条件判断其中
应予资本化或费用化的部分，并确认为应付职工
薪酬。
借：研发支出——费用化支出160
—资本化支出140
贷：应付职工薪酬300
借：管理费用160
贷：研发支出——费用化支出160
借：无形资产140
贷：研发支出——资本化支出140
借：应付职工薪酬300
贷：银行存款300
（4）答案解析
借：管理费用780
贷：应付职工薪酬——强制600
借：应付职工薪酬600
一自愿180
贷：银行存款600
（5）答案解析
借：生产成本120
制造费用50
管理费用60
贷：应付职工薪酬——设定提存计划230
2（1）答案解析
属于非货币性资产交换。换入、换出资产均属于
非货币性资产，且不含增值税补价（9000-800
0)19000=11.11%，小于25%。
（2）答案解析
甲公司换入商标权的入账价值=（8000+1040）
+500-540=9000（万元）
借：固定资产清理2800
累计折旧日3200
贷：固定资产6000
借：无形资产9000
应交税费——应交增值税（进项税额）540
贷：固定资产清理2800
应交税费——应交增值税（销项税额）1040
银行存款500
资产处置损益5200
（3）答案解析
借：投资性房地产8000
应交税费——应交增值税（进项税额）1040
银行存款500
累计摊销80
贷：无形资产2800
应交税费——应交增值税（销项税额)54
资产处置损益8800
五、综合题
1（1）答案解析
甲公司免费为乙公司提供的基础安装服务构成单
项履约义务，其单独含税售价为5万元，在安装
期间（2023年2月）确认收入。
甲公司2023年1月因销售软件分摊交易价格确认
的收入=95×95÷（95+5）=90.25（万元）。
甲公司2023年1月因分摊基础安装费确认的合同
负债=95×5÷（95+5）=4.75（万元）。
相关会计分录如下：
①2023年1月1日向乙公司销售A软件产品并收到
款项:
借：银行存款95
贷：主营业务收入90.25
合同负债4.75
②确认应收到的政府补贴：
借：应收账款——价格补贴5
贷：主营业务收入5
（2）答案解析
2023年3月1日向乙公司销售B软件产品并确认应
收款项：
借：长期应收款220.5
贷：主营业务收入200
未实现融资收益20.5
借：主营业务成本176
贷：库存商品176
（3）答案解析
2023年4月1日，向丁公司销售C软件产品产生的
应付客户对价25万元（500×5%）应冲减交易价
格，2023年4月1日应确认的收入=500×（1-
5%）=475（万元），相关会计分录如下：
借：银行存款475
贷：主营业务收入475
（4）答案解析
甲公司2023年5月10日收到即征即退的增值税税
款属于政府补助。收到该款项的会计分录如下：
借：银行存款5
贷：其他收益5
2（1）答案解析
借：银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷：应付债券——面值8000
（2）答案解析
甲公司2023年应资本化的利息=7755×5.64%-100=437.38-100=337.38（万元）
摊销额=437.38-8000×4.5%=437.38-360=77.38（万元）
借：在建工程337.38
银行存款100
贷：应付债券——应计利息360
—利息调整77.38
借：应付债券——应计利息360
贷：银行存款360
（3）答案解析
借：其他债权投资——成本2000
—利息调整92.28
贷：银行存款(2084.28+8)2092.28
借：其他债权投资——应计利息140
贷：投资收益（2092.28×6%)125.54
其他债权投资——利息调整14.46
借：银行存款140
贷：其他债权投资——应计利息140
（4）答案解析
2023年12月31日，其他债权投资的公允价值变动金额=1980-(2000+92.28-14.46)=-97.82（万元），会计分录如下：
借：其他综合收益97.82
贷：其他债权投资——公允价值变动97.82
（5）答案解析
借：信用减值损失200
贷：其他综合收益200
（6）答案解析
借：银行存款2000
其他债权投资——公允价值变动97.82
贷：其他债权投资——成本2000
投资收益20
—利息调整77.82
借：其他综合收益102.18（-97.82+200）
贷：投资收益102.18
