2026年CPA考试-税法科目真题(考生回忆版)纯文字
- 2026-11-04 11:08:53
2026年CPA考试-税法科目真题(考生回忆版)纯文字
1. 税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。 A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的 B.申请人和被申请人因不可抗力无法参加行政复议的 C.作为申请人的公民死亡，且没有近亲属的 D. 作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的 2. 居民企业就境内技术转让减免企业所得税的，应签署技术转让合同，并由省级以上(含省级)有关部门认定登记，该有关部门指的是()。 A. 商务部门 B. 税务部门 C. 财政部门 D. 科技部门 3.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格( )以下的，税务机关应核定最低计税价格。 A.75% B.70% C.80% D.85% 4. 下列个人所得税专项附加扣除中，可由相关扣除方按照扣除标准的50%进行税前扣除的是()。 A. 子女教育 B.住房租金 C.大病医疗 D. 职业资格继续教育 5.某服装生产企业2025年筹建期间发生业务招待费500万元、广告费400万元、业务宣传费80万元，当年因未开展经营而未取得经营收入。上述支出中应计入企业筹办费的金额共计为()万元。 A.588 B.700 C.780 D.980 6.下列规范性法律文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是( )。 A.《涉税专业服务管理办法(试行)》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 D.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 7.增值税一般纳税人2026年发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的是()。 A.提供人力资源服务 B.提供长途货运服务 C. 提供教育辅助服务 D.提供经纪代理服务 8.企业购置办公楼，契税的纳税义务发生时间为()。 A.交付预付款当日 B.交付全部价款当日 C. 取得权属转移证书当日 D. 签订房屋权属转移合同的当日 9.下列《BEPS行动计划》中，属于重塑现行税收协定和转让定价国际规则类别的是( )。 A. 常设机构 B. 争端解决 C. 受控外国企业规则 D.多边工具 10.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围，应当缴纳车辆购置税的是( )。 A. 建筑企业购买的装载机 B. 自然人购买的电动摩托车 C.运输公司购入的汽车挂车 D.企业进口自用的叉车 11.某小规模纳税人按季申报增值税，2026年4月销售额超过500万元的标准，于2026年5月18日办理了增值税一般纳税人资格登记。该纳税人的一般纳税人生效之日为( )。 A.2026年4月 1 日 B.2026年5月18 日 C.2026年6月 1 日 D.2026年7月 1 日 12.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年3月承接一项外省建筑工程项目，选择适用一般计税方法计税。该项目本月收到含税工程价款300万元，向分包方支付含税分包款45万元，并取得合法有效的增值税扣税凭证。该企业就该项目应向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税额为()万元。 A.4.68 B.5.1 C.7.02 D.9 13. 下列自产应税消费品移交使用的情形中，应按照同类消费品最高销售价格为计税依据计算缴纳消费税的是( )。 A. 自产应税消费品用于馈赠客户 B.自产应税消费品用于管理部门 C.自产应税消费品用于抵偿债务 D.自产应税消费品用于职工福利 14.下列关于消费税纳税地点的相关表述中，正确的是( )。 A.纳税人进口应税消费品，纳税地点为报关地 B.纳税人委托异地自然人加工应税消费品，纳税地点为自然人居住地 C.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品，纳税地点为销售地 D.纳税人委托个体工商户加工应税消费品，纳税地点为受托人所在地 15. 下列关于农贸市场占用土地适用城镇土地使用税的表述中，符合现行政策规定的是()。 A. 生活区占用的土地暂免征税 B. 承租的专门用于经营农产品的土地暂免征税 C.行政办公区占用的土地暂免征税 D.同时经营其他产品和农产品占用的土地，按交易收入占比计算免税额 16.下列业务中，企业既需要缴纳增值税，同时又需要缴纳消费税的是( )。 A.白酒生产企业将自产的白酒用于生产酒心巧克力 B. 调料酒生产企业将自产的调料酒用于发放员工福利 C.实木地板生产企业将自产的实木地板用于赠送养老院 D.汽车生产企业将自产的小汽车用于本企业管理部门使用 17.下列情形中，需要缴纳环境保护税的是()。 A.建筑施工企业在夜间施工产生超标环境噪声 B.食品厂向依法设立的生活垃圾处理厂排放果渣 C.工业园区污水处理设施排放标准污水 D.火力发电企业在符合标准的设施中贮存粉煤灰 18.企业2026年4月签订合同购置存量写字楼，5月按照合同约定支付全部购房价款，6月取得该房屋权属证书。该写字楼对应占用土地的城镇土地使用税纳税义务发生时间为()。 A.2026年4月 B.2026年5月 C.2026年6月 D.2026年7月 19.根据税务行政处罚相关规定，当事人发生纳税违法行为，下列情形中，应当从轻或者减轻行政处罚的是()。 A.受他人胁迫有纳税违法行为 B. 不满14周岁的人有纳税违法行为 C. 精神病人在不能辨认或不能控制自己行为时有纳税违法行为 D. 纳税违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 20. 下列关于企业所得税售后回购(以融资为目的)业务的税务处理，符合税法规定的是()。 A.销售商品收到的款项应确认为负债 B. 销售的商品按售价确认收入 C.回购的商品作为购进企业商品处理 D.商品回购价格与原销售价格之间的差额作为销售费用 21. 下列关于企业向自然人借款发生利息支出的企业所得税税前扣除处理，符合现行税法规定的是()。 A.向本单位雇佣员工借款支付的利息支出，视同工资薪金在税前扣除 B.向外部其他自然人签订借款合同，凭自然人的个人所得税完税凭证即可税前扣除 C.向自然人股东借款发生的利息支出扣除，须受债资比例(关联方)的限制规定约束 D.向自然人股东的父母借款，借款逾期超过12个月未归还的，对应的到期利息支出准予扣除 22. 个体工商户发生的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的是( )。 A. 为从业人员缴纳的商业财产保险 B. 按照实际情况支付给个体工商户业主的工资薪金 C.按照合同约定支付给从业人员的合理的工资薪金 D. 代从业人员负担的个人所得税税款 23.税务机关在调查税收违法案件时，应经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准才可以查询的是()。 A. 合伙企业的专用存款账户 B. 个体工商户的一般存款账户 C.个人独资企业的临时存款账户 D. 有限责任公司涉嫌人员的个人储蓄存款 24.某化妆品生产企业2025年营业收入2000万元，其中：委托具有合法经营资格的中介服务机构代销取得销售收入1500万元；向该中介支付手续费及佣金合计80万元，其中通过银行转账支付70万元，现金支付10万元。该企业2025年企业所得税税前准予扣除的手续费及佣金支出的金额为()万元。 A.70 B.75 C.80 D.100 25.境内机构对外单笔付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。 A. 支付境外个人在境内的工作报酬3万美元 B.支付其员工在境外发生的差旅费用10万美元 C. 支付其在境外发生的进出口贸易佣金20万美元 D. 支付境外个人从境内获得的直接债务利息30万美元 26.下列关于房产税征收管理的表述中，符合房产税规定的是()。 A. 房产税按季征收并按月申报缴纳 B. 房产税向房产所在地税务机关申报缴纳 C.出租的房产，自出租的当月起缴纳房产税 D. 将原有房产用于生产经营的，自生产经营次月起缴纳房产税 1. 下列应税服务中，按照“基础电信服务”缴纳增值税，适用9%税率的有( )。 A. 短信服务 B. 手机流量服务 C. 语音通话服务 D.互联网宽带接入服务 2.下列房产中，免征房产税的有( )。 A. 企业自办茶社自用的房产 B. 企业自办学校自用的房产 C.企业自办医院自用的房产 D. 企业自办托儿所自用的房产 3.根据环境保护税法的规定，下列计算方法中，属于应税水污染排放量计算方法的有( )。 A.可比企业法 B.排污系数法 C. 物料衡算法 D.监测机构监测 4.增值税一般纳税人发生下列应税交易中，可以从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额的有()。 A. 劳务派遣公司提供的劳务派遣服务 B. 租赁公司提供的经营租赁服务 C.金融公司提供的票据贴现服务 D. 保险公司提供的财产保险服务 5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，下列属于纳税人依法享有权利的有()。 A.自主延期纳税 B. 申请减免税 C. 提起行政诉讼 D.提请国家赔偿 6.下列有关欠税公告的表述中，符合《欠税公告办法》有关规定的有( )。 A. 已缴纳欠税对应形成的欠缴税款滞纳金应一并公告 B.欠税公告的范围不包括教育费附加及地方教育附加 C.欠税公告的机关为欠税所属的县级以上税务局(分局) D.经批准延期缴纳的税款期限已满，但仍未在税款缴纳期限内缴纳的税款应进行欠税公告 7.下列关于个人所得税专项附加扣除计算时间的表述中，符合税法规定的有( )。 A.子女教育学前教育阶段，为子女年满3周岁的当月至小学入学当月 B.3 岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的当月 C. 赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的当年年末 D.大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年 8.符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有()。 A.接受个人捐赠的收入 B. 银行存款利息收入 C.将闲置房产出租给社区取得的租金收入 D.为县级以上人民政府提供服务取得的收入 9.下列用地中，由省、自治区、直辖市税务局确定城镇土地使用税减免优惠的有()。 A. 公租房建设期间用地 B. 个人办的幼儿园用地 C.个人所有的居住房屋用地 D.免税单位职工家属的宿舍用地 10.根据《成品油涉税产品检测管理暂行办法》的规定，下列主体中，属于成品油涉税产品检测受检对象的有()。 A. 成品油生产企业 B.成品油经销企业 C. 成品油仓储企业 D.成品油涉税产品使用企业 11.根据《金融账户涉税信息自动交换标准》的规定，下列信息内容中，属于我国金融机构应按公历年度汇总报送的非居民账户相关信息的有()。 A. 年末非居民账户的余额 B.非居民个人账户持有人的姓名 C.年内非居民托管账户收到的利息总额 D. 年内非居民存款账户收到的股息总额 12.某企业经批准占用一块耕地用于非农业建设，下列表述中符合耕地占用税法和城镇土地使用税法相关规定的有()。 A.该企业的耕地占用税一次性征收 B. 该企业的耕地占用税由税务机关负责征收 C. 该企业应自批准的次月起缴纳城镇土地使用税 D.该企业耕地占用税的纳税义务发生时间为收到办理占用耕地手续书面通知的当日 13.对下列连续生产的应税消费品征税时，准予从应纳消费税中扣除外购消费品已纳消费税税款的有()。 A. 珠宝厂以外购珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石 B. 白酒厂以外购白酒为原料生产的白酒 C.卷烟厂以外购烟丝为原料生产的甲类卷烟 D.化妆品厂以外购高档化妆品为原料生产的高档化妆品 14.下列房产中，免征房产税的有()。 A.个人所有非营业用房产 B.网络研发机构自有用于数据中心的房产 C.疾病控制机构自有用于检测实验的房产 D.妇幼保健机构自有用于保健门诊的房产 15.下列情形中，应缴纳土地增值税的有()。 A.合作建房并销售 B.子女继承房产 C. 房地产开发公司在改制中将所属房产变更至改制后的股份有限公司 D. 房地产开发公司代客户进行房地产开发 16.企业开展的下列活动中，可享受企业所得税加计扣除优惠政策的有( )。 A. 市场效率调查 B.动漫衍生品创意设计 C. 新药研制过程中的临床试验 D. 工业产品出厂前必要的质量检测 1.某生产企业2025年初由上年结转的房产原值共计6800万元。其中，生产用4200万元、办公用900万元、临街门面400万元、幼儿园用300万元、独立的地下车库1000万元。2025年房产账载情况如下： (1)5月购置生产车间，支付不含增值税金额500万元。当月缴纳了契税并办理了不动产权证，结转“固定资产”账户核算金额515万元。 (2)6月与房产公司签订购房合同，在位于市中心的写字楼购买精装修房4问设立企业产品销售中心，支付不含增值税金额200万元，当月办理不动产权证并交付使用，结转“固定资产”账户核算金额206万元。 (3)7月底与某公司签订租赁合同，将原值400万元的临街门面全部出租并交付，租期3年，不含增值税月租金3万元，并给予了租户2个月免租期用于装修，当年取得3个月不含增值税租金收入9万元。 (其他相关资料：企业所在地适用契税税率3%,计算房产税计税余值的减除比例20%,地下车库计算计税原值的比例为60%。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)分别计算购置生产车间和精装修房屋缴纳的契税。 (2)分别计算购置生产车间和精装修房2025年应缴纳的房产税。 (3)计算临街门面房2025年应缴纳的房产税。 (4)计算地下车库2025年应缴纳的房产税。 2.某煤矿企业下属矿山设计可开采年限为40年，可开采储量为5000万吨，截至2026年6月底，累计采出量为4200万吨，企业自行判断达到衰竭期矿山资源税优惠政策适用标准。6月，该矿山开采原煤10万吨，其中充填开采置换出来的原煤3万吨。本月将充填开采出的原煤全部销售，取得不含增值税销售额2000万元。销售自产原煤4万吨，取得不含增值税销售额2560万元，另取得不含增值税运杂费140万元；将剩余自产原煤移送选煤车问洗选加工为选煤2.7万吨存入仓库。 (其他相关资料：企业所在省规定资源税税率原煤4%,选煤3%;企业选择按照剩余可开采储量作为衰竭期矿山的判定标准，并根据销售数量分别核算销售额。运杂费为原煤从坑口到码头的运输费用和建设基金，已取得增值税发票。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断该矿山是否符合资源税中衰竭期矿山的标准，并说明理由。 (2)分别计算该企业当月销售充填开采置换出的原煤和其他自产原煤应缴纳的资源税。 (3)判断该企业当月洗选的选煤是否需要缴纳资源税，并说明理由。 (4)回答该矿山享受资源税税收优惠政策应留存的资料。 3.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务： (1)销售啤酒200吨，取得不含增值税销售额50万元，另收取包装物押金20万元。 (2)销售白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元。 (3)将自产的一批葡萄酒50吨用于投资入股。 (4)将自产的一批葡萄酒10吨用于员工福利。 (其他相关资料：甲类啤酒消费税税额250元/吨，乙类啤酒消费税税额220元/吨。白酒消费税税率20%加0.5元/500克，葡萄酒消费税税率10%。该类葡萄酒同期不含增值税销售价格最高为1.5万元/吨、加权平均价为1万元/吨。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答业务(1)适用的啤酒消费税单位税额，并计算应缴纳的消费税。 (2)计算业务(2)应缴纳的消费税。 (3)回答业务(3)消费税的计税依据，并计算应缴纳的消费税。 (4)计算业务(4)应缴纳的消费税。 4.居民个人江某育有两个子女，分别就读于某小学和某幼儿园。江某为独生子，其父亲已年满60周岁。江某名下设有个人独资企业甲企业。2025年，甲企业及江某的收支情况如下： (1)甲企业持有乙企业部分股权，当年从乙企业取得股息分红30万元。 (2)甲企业出资15万元为江某购买小汽车一辆，供其日常使用。 (3)除上述支出外，甲企业全年实现营业收入400万元，支出员工工资80万元(含江某本人工资10万元),其他符合扣除标准的生产经营成本300万元。 (其他相关资料：江某无其他综合所得及经营所得，涉及的专项附加扣除均由其本人100%扣除。) 附：经营所得个人所得税税率表
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答江某就甲企业取得的股息分红应缴纳个人所得税所属的征税项目，并计算该股息分红应缴纳的个人所得税。 (2)回答江某就甲企业为其购买小汽车应缴纳个人所得税的征税项目，并说明理由。 (3)判断江某享受的专项附加扣除是否在汇算清缴时才能扣除，并说明理由。 (4)计算江某2025年取得的经营所得应缴纳的个人所得税。 1.位于某县城的摩托车生产企业甲为增值税一般纳税人，2026年5月相关经营情况如下： (1) 将摩托车销售给乙经销商，同时负责运输，收取不含增值税价款100万元，另收取运输费、装卸费16万元(含税)。 (2)将摩托车销售给其他经销商，共收取不含税价款800万元；通过线上商城直播卖给消费者，收取价税合计款362万元。 (3)进口一批零件，关税计税价格为50万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 (4)捐赠不含增值税单价1.5万元的某型号摩托车90辆，其中10辆捐给某镇政府使用，80辆捐给某公益志愿者团队使用。 (5)将2020年购入的位于本县的仓库租给丙企业，取得12个月的租赁费20万元(含税),仓库已交付丙企业使用。 (6)收到政府发放的研发补贴200万元。 (7)向境外某咨询公司就环保合规等问题进行咨询，支付咨询费合计21万元人民币(含税),企业就该笔业务代扣代缴增值税并取得完税凭证，企业保留了该完税凭证抵扣进项税额所需的资料。 (8)购入一栋不动产，取得增值税专用发票上注明的价款300万元，税额27万元，该不动产90%的面积用于办公场所，10%的面积用于职工食堂。 (9)上月购入并已抵扣进项税额的部分包装物因管理不善毁损，该部分的成本为6万元。(其他资料：进口零部件关税税率6%,摩托车消费税税率10%,上月月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断业务(1)是否属于一项应税交易并说明理由，计算业务(1)销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)应纳增值税额。 (4)判断业务(4)中的情形是否需要计算销项税额?如需计算，计算销项税额，如不需要，说明理由。 (5)计算业务(5)的销项税额。 (6)判断业务(6)是否需要计算销项税额?如需要，计算销项税额，如不需要，说明 理由。 (7)计算业务(7)甲企业代扣代缴的增值税税额，并回答企业凭该完税凭证抵扣进项税额应提供的资料。 (8)判断业务(8)的进项税额当期是否可以抵扣并说明理由。 (9)计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。 (10)计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。 (11)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 2. 某生物科技企业为增值税一般纳税人，2024年被认定为高新技术企业，2025年度该企业自行计算的营业收入22000万元，会计利润8500万元。2026年3月该企业进行2025年度企 业所得税汇算清缴时，聘请了某注册会计师事务所进行审核。发现以下事项： (1)3月在产业园区拍得一宗工业用地20000平方米，用于建造微生物净化车间，支付土地出让金3000万元。合同约定交付时问为3月30日，企业将契税计入了“税金及附加”账户。 (2)6月1日租入居民个人王某的门面房，用于产品展销，合同约定租期一年。企业按合同约定支付一年不含增值税租金150万元，全额计入“销售费用”。由于王某表示自行申报个人所得税，企业未对其进行个人所得税扣缴申报。 (3)7月向境内某高校出资用于基础研究，依合同支付资金400万元，取得合规票据。 (4)12月，业务(1)中建造的微生物净化车间竣工交付，发生建造成本7000万元，企业当年未就该宗土地申报缴纳城镇土地使用税，未就该车间缴纳房产税。 (5)销售费用中含通过互联网平台推广产品的广告费3500万元。 (6)全年研发费用2800万元，当年未形成无形资产，其中本企业研发人员工资薪金800万元，外聘研发人员劳务费用400万元，仪器设备折旧费500万元，直接投入费用900万元，专家咨询费10万元，评估费20万元，其他相关费用170万元。 (7)12月购置生物反应器取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额30万元。该生物反应器于当月投入使用，企业将其作为固定资产核算。企业财务人员拟将该设备购置成本一次性全额在2025年计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 (8)12月发生存货被盗损失200万元，保险公司对该损失理赔80万元，企业将200万元全额计入“营业外支出”。 (其他相关资料：当地契税税率3%,城镇土地使用税年税额10元/平方米，当地计算房产税计税余值的减除比例是30%,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)企业应缴纳的契税，并说明企业将缴纳的契税并入“税金及附加”是否正确。 (2)判断业务(2)企业未进行个人所得税扣除申报是否正确，并说明理由。 (3)计算业务(3)应调整的企业所得税应纳税所得额，并回答企业应留存备查的相关资料和资料应包含的主要信息。 (4)分别判断业务(4)企业城镇土地使用税处理、房产税处理是否正确并说明理由。正确计算企业应缴纳的税额。 (5)计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (7)判断业务(7)企业财务人员拟将设备购置成本一次性全额在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时扣除是否正确，并说明理由。 (8)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (9)计算企业2025年度应缴纳的企业所得税。
2026年CPA考试-税法科目
真题（考生回忆版）纯文字
一、单项选择题
二、多项选择题
三、计算问答题
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数(元) |
1 | 不超过30000元的部分 | 5% | 0 |
2 | 超过30000元至90000元的部分 | 10% | 1500 |
3 | 超过90000元至300000元的部分 | 20% | 10500 |
4 | 超过300000元至500000元的部分 | 30% | 40500 |
5 | 超过500000元的部分 | 35% | 65500 |
四、综合题
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