一、单项选择题

1、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A、税法是以规定纳税义务为核心构建的

B、税法是综合性法律体系

C、税法属于制定法

D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

正确答案：A

答案解析：从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税务执法

机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸多法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

2、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。

A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利

B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某

种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也能引用税收合作信赖主义

正确答案：A

答案解析：选项 B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项 C，经济

上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项 D，税收合作信赖主义原则中，纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此已作出某种纳税行为。也就是说,纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，

也不能引用税收合作信赖主义。

3、甲公司未按期缴纳税款，税务机关对其做出加征滞纳金 10 万元的处罚规定，甲公司对该处罚规定存在异议，并申请行政复议。相关税务机关接受其复议申请，并要求甲公司照常履行滞纳金缴纳义务，其依据是（）。

A、法律优位原则

B、法律不溯及既往原则

C、实体从旧，程序从新原则

D、程序优于实体原则

正确答案：D

答案解析：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税

务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

4、下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释是（）。A、对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

B、实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准

D、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

正确答案：B

答案解析：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

5、法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（）。

A、全面性

B、专属性

C、判例性

D、目的性

正确答案：B

答案解析：法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。

6、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A、最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

B、最高人民检察院作出的检察解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》

C、国家税务总局在执法过程中作出的解释

D、全国人大及其常委会对税收法律的解释

正确答案：C

答案解析：由国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署执法过程中作出的解释属于行政解释，原则上不能作为判案的直接依据。

7、我国《个人所得税法》规定的“居民”即附加了一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的条件，需要税法解释加以明示，但是对于税法没有特别规定的，不能通过税法解释来改变其原有含义。这体现的是（）。

A、行政解释

B、立法解释

C、扩充解释

D、字面解释

正确答案：D

答案解析：某些专门用语与专业术语,税法在引用时,附加了特别的含义或限制，如我国《个人所得税法》规定的“居民”即附加了一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的条件，需要税法解释加以明示，这体现的是字面解释。

8、下列各项中，属于税法评价作用与强制作用延伸的是（）。

A、指引作用

B、预测作用

C、经济作用D、教育作用

正确答案：D

答案解析：税法的实施可以对以后人们的行为产生一定的影响，教育作用可以说是税法评价作用与强制作用的延伸。

9、下列关于税法经济作用的表述中，不正确的是（）。

A、从长远看，税法是国家及时、稳定取得财政收入的一个重要保证

B、在现有的各种规范、标准中，最权威、最公正、最客观、最具约束力的唯有税收的法律

形式，即经济法

C、在市场经济条件下，税法的监督还有另一层意义，即市场经济作为法制经济，一切经济

活动都是在一定的法律规范保护和约束下有规则地进行的

D、在对外经济交往中，税法是维护国家权益的基本手段之一

正确答案：B

答案解析：在现有的各种规范、标准中，最权威、最公正、最客观、最具约束力的唯有税收的法律形式，即税法。

10、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。

A、计税依据是征税的目的物

B、计税依据是从量的方面对征税所作的规定

C、当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的

D、车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质量每吨等

正确答案：A

答案解析：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。

11、下列关于税法构成要素税目的表述中，正确的是（）。

A、并非所有的税种都规定税目

B、税目是对课税对象的量的规定

C、税目体现征税的深度

D、消费税、土地增值税都规定有不同的税目

正确答案：A

答案解析：选项 B，税目是对课税对象质的界定；选项 C，税目体现征税的广度；选项 D，消费税规定了税目，但土地增值税没有设置税目。

12、下列关于税目的说法错误的是（）。

A、税目一般可分为列举税目和概括税目

B、在我国现行税法中，列举税目的方法可分为细列举和粗列举

C、在我国现行税法中，概括税目可分为小概括和大概括

D、消费税中的“鞭炮、焰火”税目属于细列举

正确答案：D

答案解析：粗列举，即在税种中按两种以上产品设计税目，如消费税中的“鞭炮、焰火”税目。

13、下列税种，实行超率累进税率的是（）。A、城镇土地使用税

B、车辆购置税

C、土地增值税

D、企业所得税

正确答案：C

答案解析：土地增值税实行的是超率累进税率；城镇土地使用税实行地区差别定额税率；车辆购置税实行比例税率；企业所得税实行比例税率。

14、张某 2017 年 12 月取得收入 6200 元，若规定起征点为 2000 元，采用超额累进税率，

应税收入 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 2000～3000 元的，适用税率为 10%；

应税收入 3000～5000 元的，适用税率为 15%；5000 元以上，适用税率 20%。则张某 12 月应纳税额为（）元。

A、320

B、540

C、740

D、880

正确答案：C

答案解析：起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。收入 6200 元，超过了起征点 2000 元，所以需要全额征税。张某 12 月应纳税额＝2000×5%+（3000－2000）×10%+（5000－3000）×15%+（6200－5000）×20%＝740（元）。

15、下列税种实行多次课征制的是（）。

A、企业所得税

B、个人所得税

C、车辆购置税

D、增值税

正确答案：D

答案解析：多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。增值税是逐环节征税的，实行多次课征制。

16、税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是（）。

A、《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

B、税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

C、税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一

D、在我国划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》

正确答案：A

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

17、下列有关税收法律、法规创制程序说法错误的是（）。

A、根据《立法法》，行政法规由全国人大负责起草，通常由国务院税务主管部门负责拟定

B、按照《立法法》规定，只能由全国人大及其常委会制定法律

C、税收法律案的通过，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过D、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》属于税收行政法规

正确答案：A

答案解析：根据《立法法》，行政法规由国务院负责起草，通常由国务院税务主管部门负责

拟定。

18、下列关于税收行政司法相关规定的表述，错误的是（）。

A、税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度

B、对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C、对具体行政行为的审查，包括合法性审查和公正性审查

D、以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的

受案范围

正确答案：C

答案解析：对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。

19、关于税务规范性文件的制定，说法正确的是（）。

A、税务规范性文件以国家税务总局令发布

B、制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关

C、县级税收机关的内设机构能以自己的名义制定税务规范性文件

D、税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”

正确答案：B

答案解析：本题考核税务规范性文件的相关规定。选项 A，税务规范性文件应当以公告形式

发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据。选项 C，各级税务机关的内设机

构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。选项 D，税务规范性

文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通

知”“批复”等。

20、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2024 年 10 月销售金银首饰取得不含税销售额 50

万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入 25.2 万元，收回旧金

银首饰作价 11.6 万元（含税）。当月可抵扣的进项税额为 6.17 万元。该金银饰品店当月应纳

增值税（）万元。

A、3.99

B、2.63

C、4.61

D、1.89

正确答案：D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的价款计算纳税。

自 2019 年 4 月 1 日起，金银首饰适用 13%的增值税税率。

当月应纳增值税＝50×13%＋（25.2－11.6）÷（1＋13%）×13%－6.17＝1.89（万元）。

21、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，

其他货物押金，单独记账且未逾期、未超过 12 个月的，不计算缴纳增值税

正确答案：D

答案解析：选项 A 未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项 B 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还

以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；选项 C 应该考虑是否逾期以及是否为酒类

产品的问题。

22、根据增值税的规定，下列销售方式中增值税计税销售额的说法错误的是（）。

A、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额

为其向直销员收取的全部价款和价外费用

B、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C、以物易物方式销售货物，以双方各自发出的货物核算销售额

D、纳税人采取还本方式销售货物的，可以从销售额中减除还本支出

正确答案：D

答案解析：纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

23、某黄酒厂为增值税一般纳税人，2024 年 2 月销售黄酒一批，取得不含税销售额 63 万元，发出货物时另单独收取包装物押金 4.64 万元，合同约定 60 天收回包装物。当月为生产黄酒

从农民手中购进小麦，收购凭证上注明买价为 30 万元。另委托某一般纳税人运输企业将小麦运回酒厂的仓库，支付不含税运费 0.8 万元，取得增值税专用发票，尚未领用。则该黄酒厂当月应缴纳增值税为（）万元。（该企业符合农产品增值税进项税额核定扣除试点范围）

A、7.00

B、8.12

C、7.14

D、5.20

正确答案：B

答案解析：黄酒的包装物押金在逾期或收取超过 1 年未退时，并入销售额中征收增值税。购进小麦生产黄酒，这是农产品增值税进项税额核定扣除办法适用的范围，购进小麦的时候不

应该计算抵扣进项税额。该黄酒厂当月应缴纳增值税＝63×13%－0.8×9%＝8.12（万元）。

【提示】试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，也就是购进农

产品的环节不抵扣进项税，当农产品加工生产的货物销售的当期再按照核定方法计算允许抵扣的进项税额。

24、甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于 A 市。2024 年 5 月安排公司员工去 B 市某企业提供咨询服务，取得价款 200000 元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往

B 市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为 2000 元，燃油附加费为200 元，机场建设费 100 元；外派员工小李乘坐火车前往 B 市，取得注明旅客身份信息的铁

路车票，票价为 500 元，以上金额均为含税金额，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司 5月份应纳增值税额为（）元。A、11075.53

B、11097.82

C、11167.92

D、11242.11

正确答案：B

答案解析：自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%

（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%

应纳增值税税额＝200000÷（1＋6%）×6%－（2000＋200）÷（1＋9%）×9%－500÷（1

＋9%）×9%＝11097.82（元）。

25、A 公司是一家人力资源服务公司，2023 年 8 月取得人力资源服务含税收入 100 万元，其中包含受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积

金共计 80 万元，下列说法不正确的是（）。（不考虑小规模纳税人阶段减免政策）

A、假如 A 公司为一般纳税人，选择一般计税方法计税，那么其销项税额为 1.13 万元

B、假如 A 公司为一般纳税人，选择简易计税方法计税，那么其应纳税额为 0.95 万元

C、假如 A 公司为小规模纳税人，那么其应纳税额为 0.58 万元

D、假如 A 公司为一般纳税人，选择一般计税方法计税，那么其销项税额为 5.66 万元

正确答案：D

答案解析：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括

受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。当纳税人为一般纳税人时，采用一般计税方法计税：税率为 6%，销项税额＝（100－80）÷（1

＋6%）×6%＝1.13（万元）；采用简易计税方法计税：征收率为 5%，应纳税额＝（100－80）÷（1＋5%）×5%＝0.95（万元）。当纳税人为小规模纳税人时，征收率为 3%，应纳税额＝

（100－80）÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元）。

26、某汽车修理部为增值税小规模纳税人，2024 年 10 月取得汽车修理收入 300000 元，当

月转让一台使用过 3 年的设备，开具的普通发票上注明金额为 10000 元，以上价款均为含税价款，该修理部当月应纳增值税为（）元。（不考虑小规模纳税人 1％减征政策）

A、8932.04

B、9194.17

C、9200.00

D、9300.00

正确答案：A

答案解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照 3%征收率减按 2%征收增值税。当月应纳增值税＝300000÷（1＋3%）×3%＋10000÷（1＋3%）×2% 

＝8932.04（元）。

27、甲公司为增值税小规模纳税人，2024 年 12 月其承接了外省的一个园林绿化工程，合同

注明：其主体工程必须由甲建筑公司自行完成，剩余工程甲公司可以采用分包的方式来完成，

此工程价款共计 480 万元。甲公司将一部分工程分包给了乙建筑公司，分包款为 80 万元。以上价款均含税，当月甲公司应纳增值税为（）万元。

A、3.96

B、13.98

C、22.85

D、19.05

正确答案：A

答案解析：园林绿化属于建筑服务——其他建筑服务。小规模纳税人跨地级市提供建筑服务，

应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人，适用 3%征

收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。应纳增值税＝（480－80）÷（1＋1%）

×1%＝3.96（万元）。

28、下列关于一般纳税人简易计税的说法，正确的是（）。

A、一般纳税人生产销售建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可以选择简易计税，

征收率为 5%

B、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行

采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税

C、增值税一般纳税人提供铁路客运服务，可以选择简易计税方法计税，征收率为 3%

D、一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率征收增值税

正确答案：B

答案解析：选项 A，一般纳税人生产销售建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可以

选择简易计税，征收率为 3%；选项 C，增值税一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选

择简易计税方法计税，征收率为 3%；公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、

城市轻轨、出租车、长途客运、班车；铁路客运服务不属于前述公共交通运输服务，不能选

择简易计税方法计税；选项 D，纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。

29、甲省某建筑公司为增值税一般纳税人，在乙省承接的包工包料的建筑项目于 2020 年 9月 1 日开工，其增值税的处理正确的是（）。

A、可选择简易办法缴纳增值税

B、按 2%在建筑服务发生地预缴增值税

C、按 3%在建筑服务发生地预缴增值税

D、按 6%在机构所在地申报缴纳增值税

正确答案：B

答案解析：本题乙省的项目于 2020 年 9 月 1 日开工，一般纳税人适用一般计税方法计算增值税，建筑服务增值税税率为 9%。跨县（市、区）提供建筑服务的一般纳税人，向建筑服

务发生地的主管税务机关预缴税款，预缴税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷

（1＋9%）×2%；向机构所在地主管税务机关申报纳税。

30、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2024 年 5 月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入 500 万元，另取得延期付款利息 80 万元。购买土地时向政府部门支付的土

地价款为 200 万元，房地产项目可供销售建筑面积为 2000 平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 800 平方米，采用一般计税方法计税。该房地产开发企业当期计税销售额为（）万

元。A、500.00

B、458.72

C、532.11

D、476.19

正确答案：B

答案解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额

计算销售额。当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）

×支付的土地价款＝（800÷2000）×200＝80（万元）。

计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）＝（500＋

80－80）÷（1＋9%）＝458.72（万元）。

31、下列关于房地产开发企业预缴增值税的说法中，错误的是（）。（不考虑小规模纳税人优

惠政策）

A、出租 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照 3%

的预征率在不动产所在地税务机关预缴税款

B、一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款

C、房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 5%的预征率预缴增值税

D、房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收

到预收款时按照 3%的预征率预缴增值税

正确答案：C

答案解析：房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3%的预征率预缴增值税。

32、下列关于资管产品增值税征收管理说法错误的是（）。

A、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按

照 3%的征收率缴纳增值税

B、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，未分别核

算的，资管产品运营业务不得适用简易方法计税

C、资管产品管理人运营资管产品提供贷款服务，以 2018 年 1 月 1 日起产生的利息及利息

性质的收入为销售额

D、转让 2017 年 12 月 31 日前取得的股票（包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以

选择按照实际买入价计算销售额

正确答案：D

答案解析：转让 2017 年 12 月 31 日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期

货，可以选择按照实际买入价计算销售额。

33、下列关于资管产品增值税的规定，说法正确的是（）。

A、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按

照 5%的征收率缴纳增值税

B、资管产品管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额，资管产品运营业务

不得适用简易计税方法C、自 2018 年 1 月 1 日起，资管产品管理人转让 2017 年 12 月 31 日前取得的股票（不包括

限售股），只能按照实际买入价计算销售额

D、对资管产品在 2018 年 1 月 1 日前运营过程中发生的增值税应税行为，已缴纳增值税的，

已纳税额不得从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减

正确答案：B

答案解析：选项 A，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简

易计税方法，按照 3%的征收率缴纳增值税；选项 C，自 2018 年 1 月 1 日起，资管产品管理

人转让 2017 年 12 月 31 日前取得的股票(不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以

选择按照实际买入价计算销售额，或者以 2017 年最后一个交易日的股票收盘价、债券估值、

基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。选项 D，对资管产品在 2018

年 1 月 1 日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值

税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

34、下列出口货物，适用增值税“免税并退税”政策的是（）。

A、加工企业来料加工复出口的货物

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物

C、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品

D、出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的电力

正确答案：D

答案解析：选项 A、B，适用“免税不退税”政策；选项 C，适用征税政策。

35、下列关于增值税出口退税率的说法中，错误的是（）。

A、除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退

税率为其适用税率

B、自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物，出口退税率调

整为 13%

C、自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，

出口退税率调整为 9%

D、适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从高适用退税率

正确答案：D

答案解析：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、

核算或划分不清的，从低适用退税率。

36、某有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2024 年 6 月从国内购进生产用的钢

材，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为 368000 元，已支付不含

税运费 5800 元并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组

成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为 150000

元，出口货物的离岸价格为 42000 美元，已知该企业出口货物适用税率为 13%，出口退税率

为 10%，当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额，美元对人民币汇率 1：6.2。下列

说法正确的是（）。

A、应退增值税 32136 元，免抵增值税税额 0 元

B、应退增值税 37466 元，免抵增值税税额 6136 元

C、应退增值税 24050 元，免抵增值税税额 19552 元

D、应退增值税 21446 元，免抵增值税税额 3274 元正确答案：D

答案解析：免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.2×42000×（13%－10%）－13200×（13%－

10%）＝7416（元）；

应纳税额＝150000×13%－（368000×13%＋5800×9%－7416）＝-21446（元）；

当期免抵退税额＝6.2×42000×10%－13200×10%＝24720（元）；

当期应退税额＝21446（元）；

当期免抵税额＝24720－21446＝3274（元）。

37、下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物的是（）。

A、国家计划内出口的卷烟

B、非出口企业委托出口的货物

C、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

D、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

正确答案：D

答案解析：选项 D 适用增值税征税政策。

38、下列关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购物和服务退税政策，说法错误的是（）。

A、使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含

税价格）不超过 18 万元人民币

B、使（领）馆及其馆员购买电力、燃气、汽油、柴油，发票上未注明税额的，增值税退税

额为按照不含税销售额和相关产品增值税适用税率计算的税额

C、每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过 18 万元人民币的部分，仍适用增值税退税

政策

D、每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过 18 万元人民币的部分，不适用增值税退

税政策

正确答案：C

答案解析：每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过 18 万元人民币的部分，不适用增

值税退税政策。

39、自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允许集成电路相关企业按当期可抵扣进项

税额加计抵减企业应纳增值税税额，该加计抵减的比例是（）。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

正确答案：C

答案解析：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允许集成电路设计、生产、封测、

装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计 15%抵减应纳增值税税额。

40、自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允许符合条件的先进制造业企业按当期可

抵扣进项税额加计抵减企业应纳增值税税额，该加计抵减的比例是（）。

A、5%

B、10%

C、15%D、20%

正确答案：A

答案解析：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允许先进制造业企业按照当期可抵

扣进项税额加计 5%抵减应纳增值税税额。先进制造业企业是指高新技术企业(含所属的非法

人分支机构)中的制造业一般纳税人，先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、

计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

41、关于适用加计抵减政策的企业，下列说法不正确的是（）。

A、关于适用加计抵减政策所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税

评估调整销售额

B、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计

抵减政策

C、适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策

D、出口货物劳务适用加计抵减政策，其对应的进项税额需计提加计抵减额

正确答案：D

答案解析：出口货物劳务不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

42、下列关于横琴、平潭开发有关增值税退税政策的表述，不正确的是（）。

A、中华人民共和国境内其他地区销往横琴、平潭适用增值税和消费税退税政策的货物(不包

括水、蒸汽、电力、燃气），视同出口，由区内从区外购买货物的企业向主管税务机关申报

增值税和消费税退税

B、横琴、平潭（区内）从中华人民共和国境内其他地区（区外）购买货物的企业，是指依

法在区内办理市场主体登记、税务登记和海关注册登记手续，并购买区外货物的企业

C、区内水电气企业，是指依法在区内办理市场主体登记、税务登记，并购买区外水、蒸汽、

电力、燃气的企业

D、未办理对外贸易经营者备案登记的区内从区外购买货物的企业，应在首笔购进区外与生

产有关的货物之日起 30 日内办理认定

正确答案：A

答案解析：中华人民共和国境内其他地区（简称区外）销往横琴、平潭（简称区内）适用增

值税和消费税退税政策的货物(包括水、蒸汽、电力、燃气），视同出口，由区内从区外购买

货物的企业或区内水电气企业向主管税务机关申报增值税和消费税退税。

43、下列业务中，不属于混合销售行为的是（）。

A、销售活动板房并提供安装服务

B、建筑施工企业包工包料承包工程

C、医院为病人提供医疗服务的同时向病人销售药品

D、饭店为客户提供餐饮服务的同时向客户销售外购饮料

正确答案：A

答案解析：销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务，不属

于混合销售，应分别核算销售额分别计税。

44、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、某餐厅针对不同客户分别提供餐饮和音乐舞蹈表演

B、酒店针对不同客户分别提供住宿服务和机场接送服务C、商场针对同一客户销售家电的同时负责给客户提供送货上门服务

D、纳税人销售自产的活动板房并提供安装服务

正确答案：C

答案解析：选项 A、B、D 均属于兼营行为。

45、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A、被保险人获得的保险赔付

B、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费

C、销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

D、销售代销货物取得的收入

正确答案：A

答案解析：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

46、下列不属于增值税征税范围的是（）。

A、纳税人取得的与销售收入直接挂钩的财政补贴收入

B、各党派、共青团、工会收取的会费

C、电力公司向发电企业收取的过网费

D、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

正确答案：B

答案解析：选项 A，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、

不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；选项 C、D 属于征收增值税

的项目。

47、下列业务适用 13%税率的是（）。

A、自来水公司销售自来水

B、果园销售自产的苹果

C、电子音像制品公司销售音像制品

D、油厂销售原油

正确答案：D

答案解析：选项 ABC，均适用 9%的税率。选项 D，油厂销售原油适用 13%的税率。

48、下列各项货物中，适用 9%增值税税率的是（）。

A、玉米皮

B、饺子皮

C、中成药

D、茶饮料

正确答案：B

答案解析：选项 ACD 不属于适用 9%增值税税率的农业初级产品，适用 13%税率。

49、下列应税行为中，不适用 6%税率的是（）。

A、提供商务辅助服务

B、提供餐饮住宿服务

C、提供物流辅助服务

D、转让土地使用权正确答案：D

答案解析：转让土地使用权适用 9%的税率。

50、下列货物适用 9%税率的是（）。

A、果脯

B、中成药

C、肉制罐头

D、豆粕

正确答案：D

答案解析：选项 ABC 的税率均为 13%。

51、下列关于增值税零税率和征收率的说法正确的是（）。

A、一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为 3%

B、其他个人出租住房，按照 5%征收率计算纳税

C、放弃适用增值税零税率后，12 个月内不得再申请适用增值税零税率

D、境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租服务，由出租方适用增值税零税率

正确答案：D

答案解析：选项 A，一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为 5%；选项 B，

其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算纳税；选项 C，放弃适用增值税零税率

后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。

52、房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法，

征收率为（）。

A、2%

B、3%

C、5%

D、10%

正确答案：C

答案解析：房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税

方法，征收率为 5%。

53、根据增值税政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。

A、销售不动产

B、退役士兵创业就业

C、个人转让著作权

D、飞机修理业务

正确答案：C

答案解析：根据增值税政策的规定，个人转让著作权免征增值税。

54、下列业务中免征增值税的是（）。

A、残疾人福利企业销售自产产品

B、民办职业培训机构的培训业务

C、残疾人福利机构提供的育养服务

D、单位销售自建住房正确答案：C

答案解析：残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税。

55、下列关于增值税税收减免规定的表述，正确的是（）。

A、增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，其销售

的货物或劳务不得开具增值税专用发票

C、个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税

D、增值税起征点的调整由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和税务局规定，报财政部和

国家税务总局备案

正确答案：C

答案解析：选项 A，增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户；选项 B，放弃

免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定

认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票；选项 D，起征点的

调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在

规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

56、2024 年 1 月份李女士将其位于北京市海淀区的一处住房对外出租，租赁合同注明租赁

期限为 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，1 月份签订合同时一次性收取全年不含税租

金 15 万元。李女士出租住房 2024 年 1 月份应缴纳的增值税为（）万元。

A、0.23

B、0.75

C、0.39

D、0

正确答案：D

答案解析：自 2023 年 1 月 1 日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的

租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增

值税。月租金＝15÷12＝1.25（万元），不超过 10 万元。所以此业务免征增值税。李女士出

租住房应缴纳的增值税＝0（万元）。

57、自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，

合计月销售额未超过（）的，免征增值税。

A、3 万元

B、5 万元

C、10 万元

D、15 万元

正确答案：C

答案解析：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售

行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30

万元）的，免征增值税。

58、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024 年 6 月销售啤酒取得不含税销售额 800 万元，并

收取包装物押金 226 万元，本月逾期未退还包装物押金 56.5 万元。2024 年 6 月该啤酒厂增

值税销项税额为（）万元。A、110.50

B、136.00

C、136.07

D、145.95

正确答案：A

答案解析：啤酒的增值税税率为 13%。啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税

税额＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.50（万元）。

59、某葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2024 年 3 月销售葡萄酒给小规模纳税人便利店，并

开具增值税普通发票上注明金额 113000 元；同时收取单独核算的包装物押金 5000 元（尚

未逾期），此业务酒厂应确认的销项税额为（）元。

A、13575.22

B、13000.00

C、15011.32

D、17301.92

正确答案：A

答案解析：对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税。

酒厂应计算的销项税额＝[113000÷（1＋13%）＋5000÷（1＋13%）]×13%＝13575.22（元）。

60、甲企业为增值税一般纳税人，主要生产销售活动板房，2024 年 3 月销售自产的活动板

房同时负责安装，合同约定活动板房金额为 32 万元，安装费为 4 万元，上述金额均为不含

税金额，甲企业上述业务应确认的销项税额为（）万元。

A、3.52

B、3.60

C、4.52

D、5.76

正确答案：C

答案解析：自 2017 年 5 月 1 日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物

的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别

适用不同的税率或者征收率。

甲企业应确认的销项税额＝32×13%＋4×9%＝4.52（万元）。

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