2026年中级会计职称考试真题题库-模拟试题

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1.（单选题）

甲公司为增值税一般纳税人，2×23年12月1日购入一台需安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票注明价款3000万元，增值税税额390万元；安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品账面余额90万元，市场公允价值100万元；另支付安装工人薪酬10万元。12月31日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2×24年该设备应计提的折旧额为（　）万元。

A.620

B.622

C.589

D.624.6

答案：A

解析： 设备安装入账价值=3000（买价）+90（自产产品账面成本）+10（安装费）=3100万元。双倍余额递减法下，2×24年折旧额=3100×2/10=620万元。注意：安装领用自产产品按账面成本结转，不视同销售确认收入和销项税额（非不动产动产领用）。

2.（单选题）

甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为500万元，已计提折旧300万元；改造过程中发生符合资本化条件的支出35万元，同时替换掉原生产线中一个旧部件，该部件原值为50万元（无减值）。改造完成后该生产线达到预定可使用状态，不考虑其他因素，改造后该生产线的入账价值为（　）万元。

A.235

B.215

C.200

D.180

答案：B

解析： 改造前生产线账面价值=500-300=200万元；被替换部件的账面价值=50-（50×300/500）=20万元（按折旧比例分摊）；改造后入账价值=200+35-20=215万元。

3.（单选题）

甲公司2×25年自行研究开发一项管理用无形资产，研究阶段发生费用化支出250万元；开发阶段符合资本化条件的支出300万元，2×25年12月1日研发完成达到预定用途，预计使用年限5年（与经济利益实现期限一致），采用直线法摊销。不考虑其他因素，该项研究开发业务对甲公司2×25年度营业利润的影响金额为（　）万元。

A.-250

B.-300

C.-310

D.-255

答案：A

解析： 研究阶段支出250万元全部费用化，直接影响营业利润-250万元；开发阶段资本化支出300万元计入无形资产成本，当月增加的无形资产当月不摊销（12月1日达标，12月无需摊销），故不影响2×25年营业利润。

4.（单选题）

2×25年1月1日，甲公司以银行存款5810万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其分类为交易性金融资产。5月1日，乙公司宣告分派现金股利40万元，甲公司于5月10日收到该股利。12月31日，该股票公允价值为6200万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2×25年营业利润的影响金额为（　）万元。

A.390

B.440

C.400

D.430

答案：D

解析： 影响金额=-10（交易费用）+40（现金股利）+（6200-5800）（公允价值变动损益）=430万元。交易性金融资产初始计量时交易费用计入当期损益，持有期间公允价值变动及现金股利均影响营业利润。

5.（单选题）

甲公司为激励职工，于2×25年1月回购本公司股份100万股，拟用于实施职工股票期权奖励计划。该回购股份行为属于（　）。

A.现金结算的股份支付

B.权益结算的股份支付

C.负债性职工薪酬

D.金融负债

答案：B

解析： 企业以自身权益工具（库存股）结算的股份支付，属于权益结算的股份支付；现金结算以现金或其他资产结算，不符合题意。

6.（单选题）

企业对固定资产进行更新改造时，下列会计处理正确的是（　）。

A.更新改造期间继续计提折旧

B.将固定资产转入在建工程，停止计提折旧

C.按固定资产原值的50%计提折旧

D.将固定资产转入持有待售资产核算

答案：B

解析： 固定资产更新改造时，需先转入“在建工程”，改造期间停止计提折旧；待完工达到预定可使用状态时，再转入“固定资产”并按重新确定的折旧方法和年限计提折旧。

7.（多选题）

采用权益法核算长期股权投资时，下列事项中会影响长期股权投资账面价值的有（　）。

A.被投资方其他权益工具投资公允价值变动确认的其他综合收益

B.被投资方计提法定盈余公积

C.被投资方宣告分派股票股利

D.投资方计提长期股权投资减值准备

答案：AD

解析： 选项B：被投资方计提盈余公积属于所有者权益内部结转（盈余公积增加，未分配利润减少），投资方无需调整长期股权投资账面价值；选项C：被投资方宣告分派股票股利，所有者权益总额不变，投资方不作账务处理；选项A：投资方按持股比例调整“长期股权投资——其他综合收益”；选项D：投资方计提减值时，借记“资产减值损失”，贷记“长期股权投资减值准备”，均影响账面价值。

8.（多选题）

企业将固定资产划分为持有待售类别后，下列表述中正确的有（　）。

A.划分持有待售后确认的减值损失，在以后期间不得转回

B.划分持有待售前的累计折旧对应的减值损失，在划分后仍不得转回

C.划分持有待售后不再计提折旧

D.持有待售固定资产按公允价值计量，并确认公允价值变动损益

答案：ABC

解析： 持有待售固定资产按“账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低”计量，不确认公允价值变动损益（选项D错误）；划分后不再计提折旧（选项C正确）；固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（选项A、B正确）。

9.（多选题）

下列各项中，企业应作为存货核算的有（　）。

A.购入用于周转的包装物

B.委托代销的商品

C.为建造生产线购入的工程材料

D.企业代制品（已验收入库）

答案：ABD

解析： 选项C：为建造固定资产购入的工程材料属于“工程物资”，不属于存货；选项A、B、D均符合存货定义（企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等）。

10.（判断题）

企业为取得合同发生的增量成本（如不取得合同则不会发生），且预期能够收回的，应当确认为一项资产（合同取得成本）。（　）

A.正确

B.错误

答案：A

解析： 根据新收入准则，增量成本预期能够收回的，应资本化确认为合同取得资产，后续采用与直线法一致的系统合理方法摊销计入当期损益；摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。

11.（判断题）

不具有商业实质的非货币性资产交换，换出资产的公允价值与账面价值的差额应计入当期损益。（　）

A.正确

B.错误

答案：B

解析： 不具有商业实质的非货币性资产交换，以换出资产账面价值为基础计量，不确认换出资产的公允价值与账面价值的差额，相关税费计入资产成本或当期损益（如增值税）。

12.（判断题）

使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试。（　）

A.正确

B.错误

答案：A

解析： 使用寿命有限的无形资产需摊销，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年减值测试（因无法确定摊销期限，需通过减值测试确认是否发生价值下跌）。

13.（单选题）

甲产品销售单价为100元，单位变动成本为60元，固定成本总额为80000元，不考虑其他因素，该产品保本销售量为（　）件。

A.1000

B.1500

C.2000

D.2500

答案：C

解析： 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=80000/（100-60）=2000件。保本点是利润为零时的销售量，是量本利分析的核心指标。

14.（单选题）

某公司2024年末营运资金为138万元，流动负债为112万元，存货余额为82万元，不考虑其他因素，该公司2024年末的速动比率为（　）。

A.0.5

B.2.23

C.1.96

D.1.5

答案：D

解析： 流动资产=营运资金+流动负债=138+112=250万元；速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（250-82）/112=1.5。速动比率衡量企业短期偿债能力，剔除了变现能力较弱的存货。

15.（单选题）

在通货膨胀持续期，企业应采取的应对措施不包括（　）。

A.签订长期销货合同锁定售价

B.减少长期债权投资

C.采用严格的信用条件减少赊销

D.减少长期债务筹资

答案：A

解析： 通货膨胀初期，企业应与客户签订长期购货合同（锁定成本）、举借长期债务（锁定利率）；持续期则应签订长期销货合同（锁定售价会导致收入贬值，不可取），同时收紧信用政策（减少坏账）、减少长期债权（避免购买力下降损失）、偿还短期债务（降低财务风险）。

16.（单选题）

某公司2024年实现净利润100万元，营业收入500万元，平均总资产1000万元，平均所有者权益500万元，不考虑其他因素，该公司2024年的净资产收益率（ROE）为（　）。

A.20%

B.10%

C.25%

D.15%

答案：A

解析： ROE=净利润/平均所有者权益=100/500=20%。也可通过杜邦分析法验证：销售净利率=100/500=20%，总资产周转率=500/1000=0.5次，权益乘数=1000/500=2，ROE=20%×0.5×2=20%。

17.（单选题）

某企业取得5年期银行借款100万元，年利率6%，每年付息一次，到期还本，借款手续费率为0.5%，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该借款的资本成本为（　）。

A.4.5%

B.4.53%

C.6%

D.6.03%

答案：B

解析： 银行借款资本成本=年利率×（1-所得税税率）/（1-手续费率）=6%×（1-25%）/（1-0.5%）≈4.53%。手续费抵减了实际可用资金，故分母需扣除手续费率。

18.（单选题）

某公司发行面值为1000元、5年期的债券，票面利率10%，每年付息一次，发行价格为1100元，发行费率为2%，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该债券的资本成本约为（　）。

A.6.84%

B.7.5%

C.9.15%

D.10%

答案：A

解析： 债券资本成本=年利息×（1-所得税税率）/[筹资总额×（1-发行费率）]=1000×10%×（1-25%）/[1100×（1-2%）]≈6.84%。发行价格高于面值（溢价发行），会降低实际资本成本。

19.（单选题）

某投资项目的内部收益率（IRR）等于其必要报酬率时，该项目的净现值（NPV）为（　）。

A.大于0

B.等于0

C.小于0

D.无法确定

答案：B

解析： IRR是使项目NPV等于0的折现率。当IRR=必要报酬率时，意味着项目未来现金净流量的现值等于初始投资，NPV=0，项目可行性与NPV>0的判断标准一致。

20.（多选题）

与增量预算法相比，零基预算法的特点有（　）。

A.不受现有费用项目的限制，灵活应对环境变化

B.编制工作量较小，效率高

C.有助于企业合理配置资源，控制成本费用

D.预算编制基础不以历史期经济活动为依据

答案：ACD

解析： 零基预算法以零为起点编制，不受历史期费用项目和水平影响（选项D正确），能灵活应对环境变化（选项A正确），但需对所有费用项目重新论证，编制工作量大（选项B错误），有助于优化资源配置（选项C正确）。

21.（多选题）

与普通股股东相比，优先股股东享有的优先权通常包括（　）。

A.利润分配优先权（优先分得固定股息）

B.剩余财产优先分配权（清算时优先于普通股）

C.优先行使表决权（参与公司经营决策）

D.优先认购公司新增股份的权利

答案：AB

解析： 优先股股东权利主要体现在利润分配和剩余财产分配上的优先性，但通常无表决权（选项C错误）和无优先认购新股权（选项D错误），这是其与普通股的核心区别。

22.（判断题）

某投资项目净现值（NPV）大于0，则其年金净流量（ANCF）一定大于0。（　）

A.正确

B.错误

答案：A

解析： 年金净流量=NPV/年金现值系数（P/A，i，n），年金现值系数为正数，故NPV>0时，ANCF必然>0。年金净流量适用于寿命期不同的互斥投资方案决策，与NPV结论一致。

23.（单选题）

陈某、刘某与甲公司共同设立普通合伙企业乙，从事餐饮服务。下列财产中，不属于合伙企业乙财产的是（　）。

A.甲公司作为出资投入的商标使用权

B.合伙企业乙对丙公司享有的应收账款

C.刘某作为出资投入的房屋所有权

D.陈某对甲公司享有的货款债权

答案：D

解析： 合伙企业的财产包括：（1）合伙人的出资（选项A、C）；（2）以合伙企业名义取得的收益（选项B）；（3）依法取得的其他财产。合伙人个人的债权（如陈某对甲公司的货款）属于合伙人个人财产，不纳入合伙企业财产范围。

24.（单选题）

根据物权法律制度的规定，下列财产中，不得设立抵押权的是（　）。

A.土地所有权

B.海域使用权

C.正在建造的船舶

D.企业生产设备

答案：A

解析： 禁止抵押的财产包括：土地所有权（选项A）；宅基地、自留地、自留山等集体所有土地的使用权（法律规定可以抵押的除外）；学校、幼儿园、医疗机构等为公益目的成立的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他公益设施等。选项B、C、D均属于可抵押的财产。

25.（单选题）

赵某为逃避对李某的债务，与钱某通谋签订虚假的房屋买卖合同，约定赵某以明显低于市场的价格将房屋转让给钱某，并约定日后回购。根据合同法律制度的规定，该买卖合同的效力为（　）。

A.可撤销

B.效力待定

C.有效

D.无效

答案：D

解析： 行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。赵某与钱某通谋低价转让房屋以逃债，属于恶意串通损害债权人李某利益，合同无效。

26.（单选题）

赵某于5月3日向钱某发出要约，钱某于5月4日收到要约，5月15日作出承诺，5月16日承诺到达赵某。根据合同法律制度的规定，该合同成立的时间为（　）。

A.5月3日

B.5月4日

C.5月15日

D.5月16日

答案：D

解析： 承诺生效时合同成立。以通知方式作出的承诺，生效时间为承诺到达要约人时（到达主义）。本题中承诺5月16日到达赵某，合同当日成立。

27.（单选题）

根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（　）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

答案：B

解析： 选项A、D属于“不征税收入”（非经营活动所得，不纳入征税范围）；选项C属于“应税收入”；选项B国债利息收入为免税收入（国家鼓励投资国债，给予税收优惠）。

28.（多选题）

某有限合伙企业中，有限合伙人未按期足额缴纳出资，根据合伙企业法律制度的规定，由此产生的后果有（　）。

A.该有限合伙人承担补缴出资的义务

B.该有限合伙人对其他合伙人承担违约责任

C.其他合伙人承担连带补缴责任

D.普通合伙人承担连带补缴责任

答案：AB

解析： 有限合伙人未按期足额缴纳的，应当承担补缴义务，并对其他合伙人承担违约责任（选项A、B正确）。合伙企业无“注册资本实缴连带责任”规则，其他合伙人（含普通合伙人）无需承担连带补缴责任（选项C、D错误）。

29.（多选题）

根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的有（　）。

A.股东可以用劳务出资，但需经全体股东协商一致

B.股东抽逃出资的，公司有权请求其向公司返还出资本息

C.股东未按期足额缴纳出资的，其他股东需承担连带补缴责任

D.设立时股东对非货币财产出资的实际价额低于章程所定价额的，其他设立时股东承担连带责任

答案：BD

解析： 选项A：只有普通合伙人可以用劳务出资，有限责任公司股东不得以劳务出资；选项C：股东未按期出资的，仅该股东承担补缴责任，其他股东无连带义务；选项B、D符合《公司法》规定（抽逃出资需返还本息；非货币出资不足的，设立时股东连带）。

30.（判断题）

优先股股东在公司重大决策事项上享有优先表决权。（　）

A.正确

B.错误

答案：B

解析： 优先股股东通常不享有表决权，仅在涉及修改公司章程中与优先股相关的内容、公司合并分立解散或变更公司形式等特定情形下，才享有表决权。题目中“重大决策事项”表述不准确，优先股的核心权利是利润分配和剩余财产分配的优先权，而非表决权。

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