2026年税务系统增值税业务试卷四
- 2026-05-14 16:43:56
一、单选题（每题1分，共50分）
1.2026年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为( )。
A.0.5%
B.2%
C.3%
D.13%
答案:A
解析:选项A正确，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自2026年1月1日至2027年12月31日减按0.5%的征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票，购买方索取增值税专用发票的应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
知识点:销售其收购的二手车纳税人减按0.5%征收率征收增值税，不含增值税销售额=含税销售额÷(1+0.5%)。
2.2026年2月，某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物（货物税率为9%），开具的农产品收购发票上注明价款100000元。该企业另委托运输公司运送该批货物回企业，支付运费并取得注明不含税金额1200元的增值税专用发票。不考虑其他因素，该企业上述业务可抵扣增值税进项税额为( )元。
A.13000
B.13140
C.9108
D.11132
答案:C
解析:取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。交通运输服务增值税税率9%，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该企业可抵扣进项税额=100000×9%+1200×9%=9108（元），选项C正确。
3.2026年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款500000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2026年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂当月增值税销项税额应为( )元。
A.11900
B.12117.95
C.9445.13
D.12553.85
答案:C
解析:（1）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般包装物押金的规定处理，即在逾期未收回包装物时，并入销售额征税。本题中，年末收回全部押金，因此啤酒收的押金未逾期，不征税。
（2）销售白酒增值税=50000×13%＋3000÷（1＋13%）×13%=6845.13（元）。
（3）销售啤酒增值税=22600÷（1＋13%）×13%=2600（元）。选项C正确，合计的销项税额=6845.13＋2600=9445.13（元）。
4.北京市某公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2026年1月发生如下业务:16日，取得某项认证服务收入价税合计为106万元。18日，购进一台经营用设备，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额为2.6万元;支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额0.5万元、税额为0.045万元。20日，支付广告服务费，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额为0.3万元。28日，销售2007年12月购进的一台固定资产（未抵扣过进项税额且该公司未放弃增值税减税政策），取得含增值税售价0.206万元。上述业务均分别核算。该公司当月应纳增值税税额( )。
A.3.06万元
B.11.08万元
C.2.48万元
D.3.05万元
答案:A
解析:（1）鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务和咨询服务）的增值税税率为6%，当期销项税额=106÷（1＋6%）×6%=6（万元）;当期进项税额=2.6＋0.045＋0.3=2.945（万元），因此按一般计税方法计算的应纳税额=6－2.945=3.055（万元）。
（2）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。按简易计税方法计算的应纳税额=0.206÷（1＋3%）×2%=0.004（万元）。
（3）该公司当月应纳增值税税额=3.055＋0.004=3.06（万元），选项A正确。
5.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。
A.陆路运输服务
B.居民日常服务
C.物流辅助服务
D.商务辅助服务
6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金
B.计算销项税额
C.冲减当期增值税销项税额
D.计入营业外收入不征增值税
7.根据《长期资产进项税额抵扣暂行办法》的规定，下列表述错误的是( )。
A.长期资产包括房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目
B.长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值
C.纳税人取得长期资产，专用于简易计税方法计税项目的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣
D.纳税人取得长期资产，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣
8.根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列关于跨境电子商务零售进口商品的税务处理中，说法正确的是( )。
A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（不包括运费和保险费）作为计税价格
B.个人年度交易限值为人民币10万元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税暂按法定应纳税额的70%征收
C.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
9.根据增值税法相关规定，关于增值税的计税方法，下列表述正确的是( )。
A.征收率适用于一般计税方法
B.一般纳税人从按照简易计税依3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以该发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
C.一般纳税人不得适用简易计税方式计算应纳增值税
D.简易计税方法应采用以当期销项税额减去当期进项税额计算增值税应纳税额
10.关于纳税人发生增值税应税交易适用简易计税的，下列说法不正确的是( )。
A.按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额
B.提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款不得从含税销售额中扣除
C.一般纳税人在符合税法规定的特定情形下也可适用简易计税
D.一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更
11.关于一般纳税人与小规模纳税人的区分管理，下列表述不正确的是( )。
A.小规模纳税人发生应税交易，可以适用按（不含税）销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法
B.不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税
C.年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记
D.年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的自然人为一般纳税人
12.甲服装厂为增值税一般纳税人，2026年10月销售给乙企业400套服装，不含税价格为500元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的"备注"栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。
A.26000
B.23800
C.30000
D.18000
13.甲贸易公司为增值税一般纳税人，2026年1月以不含税价格为15万元的苹果与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票。假定当月取得的相关票据均符合税法抵扣规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税( )万元。
A.0.31
B.1.50
C.2.40
D.1.12
14.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是( )。
A.向境外单位转让的完全在境外消费的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
15.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人。下列关于该笔修理服务增值税处理的说法中，正确的是( )。
A.海关代为申报缴纳
B.该境外单位不需要缴纳增值税
C.由购买方代扣代缴增值税
D.境外单位自行向境内税务机关申报缴纳增值税
16.某厂为增值税一般纳税人（全部用于生产9%税率货物），2026年1月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22640元（其中包含交通运输费2620元）。外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元。相关进项税额均已抵扣。该加工厂应转出进项税额( )元。
A.2988.51
B.2215.80
C.8380.60
D.8716.40
17.某船运公司为增值税一般纳税人，2026年1月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明金额360万元、税额46.8万元;开具增值税普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。上述业务均分别核算。该公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
A.36.33
B.69.77
C.87.20
D.88.26
18.某二手车经销企业，2026年3月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用增值税减税政策。该笔业务应缴纳的增值税为( )。
A.0.50万元
B.1.95万元
C.1.97万元
D.2.93万元
19.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税计税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为( )元。
A.30000
B.29300
C.23400
D.20400
20.某建造企业是增值税一般纳税人，机构所在地在甲市，在乙市设有项目部开展工程建造，于当月从该项目部收取全部含税价款480万元，支付200万元的含税分包款，已取得合法有效凭证。该企业按照一般计税方法应预缴增值税为( )万元。
A.9.60
B.8.81
C.7.71
D.5.14
21.某金店为增值税一般纳税人，2026年8月采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价收入1700元;取得首饰修理费2270元。上述金额均为含税价。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。
A.4940.17
B.4172.65
C.7264.96
D.7594.79
22.某经营金融业务的公司（一般纳税人）2025年第四季度转让债券，卖出价为200000元，该债券是2025年1月购入的，买入价为150000元。该公司2025年第三季度转让金融商品亏损18200元（已结转至第四季度）。上述金额含增值税。则该公司2025年第四季度转让债券应缴纳的增值税为( )元。
A.2830.19
B.1908.00
C.1800.00
D.2000.00
23.某境外人士甲某于某年3月到中国旅游，总共购买3000元的商品(增值税税率为9%)，符合离境退税政策。甲某离境可以申请退税的金额为( )元。
A.420
B.270
C.240
D.330
......
47.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是( )。
A.提供建筑施工工程服务
B.转让专利技术
C.出租2020年新购入的房产
D.销售非现场制作速冻食品
答案:B
解析:（1）选项A错误，建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，增值税税率为9%。
（2）选项B正确，无形资产包括"技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产";销售无形资产（转让土地使用权除外），除按规定适用零税率的以外，增值税税率为6%。
（3）选项C错误，属于"租赁服务---不动产租赁服务"，增值税税率为9%。
（4）选项D错误，以粮食为原料加工的速冻食品、方便面，不属于适用增值税9%低税率的初级农产品范围，税率为13%。
知识点:增值税税率适用于一般计税方法，包括13%、9%、6%和零税率四档。
48.增值税一般纳税人发生下列情形对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是( )。
A.现金赔付方式下保险公司将应付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂
B.购进贷款服务向贷款方支付与贷款直接相关的手续费
C.因管理不善造成毁损的在产品所耗用的原材料
D.遭遇地质灾害毁损的办公楼所使用的中央空调
49.增值税应税交易是指在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，发生在"境内"界定的下列表述不正确的是( )。
A.销售的货物起运地或者所在地在境内，属于境内应税交易
B.境外单位向境内个人提供服务，服务在境外现场消费，仍属于境内应税交易
C.转让自然资源使用权的，自然资源所在地在境内，属于境内应税交易
D.租赁不动产，不动产所在地在境内，属于境内应税交易
50.张某2026年3月出租住房一栋，增值税发票显示不含税租金50万元。张某当月应缴纳增值税为( )万元。
A.0.50
B.0.75
C.1.46
D.2.38
二、多选题（每题1.5分，共30分）
51.单位纳税人发生的下列行为中，视同应税交易应缴纳增值税的有( )。
A.将自产货物无偿转让
B.将委托加工的货物用于集体福利
C.将外购货物用于集体福利
D.无偿为聘用的员工提供工作场所
答案:AB
解析:选项C错误，纳税人购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣，也不属于视同应税交易。选项D错误，销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权，因此无偿为聘用的员工提供工作场所不征收增值税。
知识点:有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照规定缴纳增值税:①单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;②单位和个体工商户无偿转让货物;③单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。注:自2026年1月1日至2027年12月31日，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同应税交易范围。
52.根据《增值税预缴税款管理办法》的相关规定，下列关于预征率的表述中，正确的有( )。
A.一般纳税人跨地级行政区提供建筑服务，适用简易计税方法计税的预征率为3%
B.一般纳税人采取预收款方式提供建筑服务，适用简易计税方法的预征率为3%
C.房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，预征率为3%
D.一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，适用简易计税的预征率为3%
答案:ABC
解析:选项D错误，一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%，适用简易计税方法计税的预征率为5%。
53.根据《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，下列关于长期资产原值超过500万元用于混合用途的税务处理，正确的有( )。
A.购进时先全额抵扣进项税额
B.在用于混合用途期间，根据调整年限计算不得抵扣的进项税额
C.调整年限统一规定为20年
D.取得第一类长期资产其调整年限从确认用途的次年开始计算
答案:AB
解析:（1）选项AB正确，纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整:a.2026年1月1日后（含当日），按照会计制度应当开始作为相关资产核算，且原值超过500万元的单项长期资产（"第一类长期资产"）。b.2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产（"第二类长期资产"）。纳税人取得上述两类以外的长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
（2）选项C错误，调整年限:a.不动产、土地使用权，为20年;b.飞机、火车、轮船，为10年;c.其他长期资产，为5年。
（3）选项D错误，纳税人取得第一类长期资产，其调整年限从长期资产取得或资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。
54.根据数电发票开具及使用规定，下列说法正确的有( )。
A.数电发票与纸质发票具有同等法律效力
B.数电发票为单一联次
C.数电发票的开具无需实人认证
D.蓝字数电发票开具后，如发生销售退回，应按规定开具红字数电发票
55.根据增值税法律相关规定，下列关于计税期间与缴库期限的说法中，正确的有( )。
A.不得按次纳税
B.纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
C.纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起15日内申报纳税
D.纳税人以10日或者15日为一个计税期间的，应当自期满之日起5日内预缴税款
56.关于增值税一般纳税人与小规模纳税人，不考虑特殊情形下，下列表述正确的有( )。
A.小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人
B.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算
C.个体工商户不得办理一般纳税人登记
D.纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日
57.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按"贷款服务"缴纳增值税的有( )。
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
58.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2026年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。上述业务均分别核算。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。
A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额62.32万元
59.某汽车销售公司收取的下列款项中，应计入销售额计征增值税的有( )。
A.为客户装潢汽车收取的装潢费
B.为客户保养汽车收取的保养费
C.为客户更换汽车配件收取的料件费
D.售车同时以保险公司名义为客户代办车险收取的保险费
......
68.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合特定情形的，其对应开具的增值税专用发票应列入异常凭证范围。属于该特定情形的有( )。
A.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的
B.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额60%（含）以上的
C.异常凭证进项税额累计超过5万元的
D.异常凭证进项税额累计超过1万元的
69.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，除按规定适用零税率的以外，按税率9%计征增值税的有( )。
A.蔬菜罐头
B.茶饮料
C.干姜
D.姜黄
70.自2026年1月1日至2027年12月31日，增值税一般纳税人发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法的有( )。
A.销售外购的瓶装水
B.提供装卸搬运服务
C.提供非学历教育服务
D.为客户提供班车服务
三、判断题（每题0.5分，共5分）
71.某酒店将大厅的小超市出包给李四经营，李四没有办理营业执照，以酒店超市名义对外经营并由酒店承担相关法律责任，则该酒店小超市经营业务的增值税纳税人为李四。
答案:错误
解析:根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)第三十四条规定:"单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人;其他情形，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。本题中李四未办执照，以酒店超市名义经营且酒店承担法律责任，所以增值税纳税人是酒店。
72.长期资产实际使用年限短于调整年限，应当在停止使用当月所对应的纳税申报期，将剩余未调整的进项税额并入当年混合用途期间进行一次性调整。
答案:正确
解析:依据《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部税务总局公告2026年第15号）第十六条按照本办法第十四条规定对长期资产进项税额进行调整时，如果长期资产实际使用年限短于调整年限，应当在停止使用当月所对应的纳税申报期，将剩余未调整的进项税额并入当年混合用途期间进行一次性调整。
73.外贸企业直接将自行研发的无形资产出口，实行免退税办法。
A.正确
B.错误
74.巴氏杀菌乳和灭菌乳均适用9%增值税税率，调制乳适用13%增值税税率。
A.正确
B.错误
......
80.当事人为虚增业绩，在没有实际业务的情况下，开具增值税专用发票1亿元，但没有因抵扣造成税款被骗损失的，也应以虚开增值税专用发票罪论处。
A.正确
B.错误
四、计算题（每题5分，共15分）
81.位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人（非小型微利企业），2026年2月经营业务如下:
①销售一批设备，价税合计金额939.82万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取921万元，已按照折扣前金额开具增值税发票。
②购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元;支付一级、二级公路过路费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票，发票上注明的税额为380元。
③购进一批生产经营所需的建筑材料，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税发票注明价款8000元、税额480元。
④从境外乙公司进口一台检测仪器，关税计税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书。
⑤将自产的新型设备无偿赠与客户丙公司，该设备同类产品不含增值税市场价495万元，设备已发出。
⑥进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税计税价格30万元人民币，已取得增值税专用缴款书。
⑦购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营、同时也为职工食堂提供运输服务。
【其他相关资料】自产设备的成本利润率10%，进口小汽车关税税率25%、消费税税率40%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均合规并在当月抵扣。上期无留抵税额。
【要求】根据上述资料，计算当月应纳增值税。
......
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