2025年初级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案解析

一、单项选择题

1.审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的审计取证模式是：

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.财务收支审计

D.风险导向审计

【参考答案】D

【答案解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段，选项c错误。选项A,账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

选项B,制度基础审计是指审计人员先对被审计单位的内部控制进行审查，根据对内部控制测试的结果，确定实质性程序的范围和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

2.通过监盘被审计单位存放在仓库里的存货，所取得的证据可以直接证明的是（）

A.存货是否存在

B.存货分类是否适当

C.存货计价是否合理

D.存货是否为被审计单位所有

【参考答案】A

【答案解析】存货监盘针对的主要是存货的存在认定。

3.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是（）

A.局部审计必须采用抽查法

B.相对于详查法，抽查法更容易发现频率不高的错弊行为

C.逆查法的优点是对审计事项进行全面详细审查，不容易遗漏错弊事项

D.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

【参考答案】D

【答案解析】无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法，A选项错误。抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性，B选项错误。逆查法的优点主要是:可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率，C选项错误。

4.下列情形中，注册会计师对应收账款只能采用积极式函证的是（）

A.预期差错率较低

B.重大错报风险评估为低水平

C.数额较大、有疑点的往来款项

D.以前年度函证未发现重大差异

【参考答案】C

【答案解析】对应收账款余额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的采用肯定式(C选项正确);对应收账款余额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可以采用否定式。

5.组织结构是内部控制的重要载体。下列有关组织结构的表述中，正确的是: 

A.属于控制环境要素

B.属于风险评估要素

C.属于控制活动要素

D.属于对控制的监督要素

【答案解析】控制环境包括管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等。A选项正确。

6.下列各项中属于实物控制的是（）

A.发运单预先连续编号

B.对存货进行定期盘点

C.付款凭证由适当的授权人审批

D.内部审计人员对内部控制执行情况开展年度审计

【答案解析】对存货进行定期盘点属于典型的实物控制。通过定期将账簿记录的数量与实物的实际数量进行核对，可以直接发现存货的短缺、毁损或盗窃情况，是保护存货资产安全的一项重要措施。

7.下列各项中，属于内部控制测试方法的是:

A.函证

B.分析程序

C.重新计算

D.重新操作

【参考答案】D 

(答案解析】审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行，D选项正确。

8.下列有关信息系统审计的技术方法中，属于对信息系统进行测试的是（）

A.平行模拟法

B.面谈询问法

C.文档审核法

D.图形描述法

【参考答案】A

【答案解析】平行模拟法属于测试信息系统的方法，选项A正确。面谈询问法文档审核法属于了解信息系统的方法。图形描述法属于描述信息系统的方法。

9.下列职责分工中，可以防止通过篡改记录掩饰盗窃商品的是（）

A.收取款项与记账相互独立

B.发送货物与记账相互独立

C.批准赊销信用与销售相互独立

D.批准赊销信用与开具发票相互独立

【参考答案】B 

(答案解析】发货人员与记账人员需由不同岗位担任，确保实物操作与财务记录相互制约。若未分离，发货人员可能通过虚构发货记录掩盖盗窃视商品行为。

10.被审计单位财务总监负责在财务系统中审批金额超过30万元的付款申请单为验证上述控制是否有效执行，审计人员实施的控制测试为（）

A.向债权人发送询证函

B.询问债权人确切的单位和地址

C.分析各月财务总监审批付款单金额变动的合理性

D.从财务系统中抽取审批金额超过30万元的付款申请单，检查是否通过财务总监审批

【参考答案】D

【答案解析】被审计单位的内部控制是财务总监审批金额超过30万的申请单所以控制测试的内容是检查财务总监有没有按照要求进行审批，D选项正确。

11.审计人员在对某公司A产品监盘时发现该产品账面库存一千五百吨，监盘结果为一千二百吨。相关部门解释说因本公司仓库容量有限故委托其他公司保管下列各项中审计人员做法正确的是:

A.认定账实不符

B.执行抽盘程序

C.要求该公司调整账面金额

D.请该公司提供相关支持性文件再作认定

【参考答案】D

【答案解析】对于由第三方保管或控制的存货，审计人员可向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况，或实施检查及其他适合具体情况的审计程序:实施或安排其他审计人员实施对第三方的存货监盘(如可行);获取其他审计人员针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;检查仓储单等与第三方持有的存货相关的文件记录;对于被作为抵押品的存货，要求其他机构或人员进行确认等。盘点结果与账面不一致，应当实施相应程序后再判断是否恰当，D选项正确。

12.被审计单位存在长期未售存货的情况下，审计人员在审查时应重点关注的会计账户是（）

A.主营业务收入

B.主营业务成本

C.存货跌价准备

D.制造费用

【参考答案】C

【答案解析】存货长期未出售，可能导致存货可变现净值减少。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益，所以应当关注存货跌价准备科目。

13.审计人员在审计资产负债表项目时，检查固定资产折1日、存货计价等会计处理方法前后期是否保持一致，以验证其遵循的会计原则是（）

A.一贯性原则

B.重要性原则

C.谨慎性原则

D.实质重于形式原则

【答案解析】一贯性原则:资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。检查固定资产折旧、存货计价等会计处理方法前后期是否保持一致，体现的是一贯性原则。

14.国家审计的基本职能是（）

A.经济治理

B.经济管理

C.经济监督

D.经济调控

【参考答案】C

【答案解析】国家审计的基本职能是经济监督。

15.下列各项中，属于按审计内容分类有（）

A.全部审计和局部审计

B.授权审计和委托审计

C.国家审计、内部审计和社会审计

D.财政财务审计、合法合规审计和绩效审计

【参考答案】D

【答案解析】按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计，选项D正确。按审计主体分类，审计可以分为国家审计、内部审计和社会审计。按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。

在实践中，有时还会根据审计项目来源不同，将审计划分为授权审计和委托审计。

16.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）

A.没收被审计单位的资产

B.限制被审计单位相关人员离境

C.冻结被审计单位在金融机构的存款

D.获取被审计单位的电子数据

【参考答案】D

【答案解析】审计机关对取得的被审计单位的电子数据等资料进行综合分析需要向被审计单位核实有关情况的，被审计单位应当予以配合。

17.下列各项中，属于内部审计具体审计中业务类准则的是（）

A.后续审计准则

B.信息系统审计准则

C.审计抽样准则

D.内部审计质量控制准则

【参考答案】B

【答案解析】业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计5个具体准则。后续审计准则、审计抽样准则属于作业类准则。内部审计质量控制准则属于管理类准则。

18.审计机关应当在实施审计前成立审计组，审计组实行（）

A.审计组组长负责制

B.审计组成员负责制

C.审计组主审负责制

D.派出审计机关负责制

【参考答案】A 

(答案解析】审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。

19.通过对企业内部控制系统、管理人员素质的了解，获取的证据通常是（）

A.环境证据

B.书面证据

C.实物证据

D.鉴定和勘验证据

【参考答案】A

【答案解析】环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。对企业内部控制系统、管理人员素质的了解，获取的是环境证据选项A正确。

20.在对企业进行绩效审计时，下列选项中，可以作为审计标准的是（）

A.审计准则

B.内部质量控制标准

C.审计人员的专业判断

D.企业所在行业的良好实务

【参考答案】D

【答案解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有:有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等。

21.下列关于国家审计报告的说法中，正确的是（）

A.被审计单位对审计报告存在异议时，审计组应当修改审计报告

B.审计报告报经审计机关审计机构审理后报送业务部门复核

C.跟踪审计实施过程中，审计组应当及时向被审计单位出具审计报告

D.审计报告涉及的重大经济案件问题线索，经批准后可以不征求被审计单位的意见

【参考答案】D

【答案解析】被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告，选项A错误。审计报告应当先由审计机关业务部门复核，再由审计机关审理机构审理，选项B错误。跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告，选项C错误。审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见，选项D正确。

二、多项选择题

1.下列情形中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有（）

A.存货实体严重损坏

B.存货寄存第三方仓库

C.市价下跌

D.存货陈旧过时

E.存货周转率高于行业

【参考答案】ACD

2.规定独立性的法规有:

A.审计法

B.预算法

C.注册会计师法

D.宪法

E.内审的规定

【参考答案】ACD

【答案解析】审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。

3.在下列单据中，属于审计人员在进行产品成本核算中应审查的有（）

A.计工单

B.领料单

C.客户订购单

D.生产通知单

E.产量统计记录表

【参考答案】ABDE

【答案解析】为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制与成本控制有机地结合起来。

随着生产的进行，生产过程中的各种记录，如生产通知单、领料单、计工单产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。

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