2026年全国税务师税法(二)真题答案及解析(考生回忆版)更新中

2026年全国税务师《税法》二，部分真题答案（11月14日考生回忆版），有一定误差，请考生自行甄别。

2026年税务师税法（二）

一、单项选择题（每题1 .5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．居民翟某为自由职业者，2025 年取得劳务报酬收入 50 万元，无其他应税收入，专项附加扣除合计 4 万元。2025 年翟某综合所得应纳税所得额为（）万元。

A．30 B．40                   C．36                   D．46

【答案】A

【解析】本题考查综合所得应纳税所得额的计算。劳务报酬属综合所得，先以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，50×（1－20%）＝40（万元）；再由收入额减除基本减除费用6万元和专项附加扣除 4万元，故应纳税所得额＝40－6－4＝30（万元）。选项 B的40万元未减基本减除费用与专项附加扣除；选项C的36万元是 40只减 4，漏减基本减除费用；选项 D的46万元未先将收入换算为收入额。故正确答案为A。

2．创业投资企业选择按年度所得整体核算方式的，其个人合伙人从该企业取得的所得，计算缴纳个人所得税适用的税率为（）。

A．10% B．20%                  C．5%—35%              D．3%—45%

【答案】C

【解析】本题考查创业投资企业个人合伙人的所得税处理。创投企业可选择按单一投资基金核算或按年度所得整体核算；选择整体核算的，个人合伙人从创投企业取得的所得按“经营所得”项目计税，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率。选项 A的10%与选项 B的20%均属分类所得的比例税率，与经营所得无关；选项

D的3%—45%是综合所得七级超额累进税率的区间。故正确答案为 C。

3．下列企业缴纳的保险费，不允许在企业所得税前扣除的是（）。

A．雇主责任险 B．为因公出差的职工支付的人身意外险

C．企业财产险          D．为投资者个人支付的家庭财产险

【答案】D

【解析】本题考查企业所得税前保险费扣除的范围界定，判断标准是保险是否与取得收入直接相关。选项A雇主责任险承保企业依法对雇员应负的赔偿责任，与生产经营直接相关；选项C企业财产险承保企业自有财产，同属经营所需；选项B为因公出差职工支付的人身意外险，属按规定为职工支付的商业保险，准予扣除。选项D为投资者个人支付的家庭财产险，承保对象是投资者及其家庭的生活财产，属个人消费性支出，与生产经营无关，不得扣除。故正确答案为D。

4．根据个人所得税的规定，下列专项附加扣除中，应当由夫妻一方按照规定标准全额扣除的是（）。

A．子女教育 B．3 岁以下婴幼儿照护   C．住房贷款利息         D．同城住房租金

【答案】D

【解析】本题考查专项附加扣除的分摊规则。选项A子女教育，父母可选择由一方按百分之百扣除，也可选择双方各按百分之五十扣除，并非必须一方全额扣除；选项B三岁以下婴幼儿照护的扣除方式与子女教育一致；选项C住房

贷款利息，夫妻可约定由一方扣除，婚前分别购房的婚后还可各自按百分之五十扣除。选项D住房租金，夫妻主要工作城市相同的，只能由承租住房的一方扣除，不能两人分别扣除。故正确答案为D。

5．下列个人所得中，应当全额并入工资、薪金所得计算个人所得税的是（）。

A．保险营销员取得的佣金收入

B．个人担任任职公司董事取得的董事费收入

C．个人从非任职单位取得的兼职收入

D．高校科技人员从职务科技成果转化收入中取得的现金奖励

【答案】B

【解析】本题考查工资、薪金所得与劳务报酬所得的界分，标准是个人与支付方之间是否存在任职受雇关系。选项B，个人担任任职公司的董事，因存在任职受雇关系，董事费按工资、薪金所得全额计税；不在公司任职的董事，其董事费才按劳务报酬计税。选项A保险营销员佣金、选项C从非任职单位取得的兼职收入，均无任职受雇关系，按劳务报酬所得计税。选项D高校科技人员职务科技成果转化奖励，减按百分之五十计入当月工资、薪金。故正确答案为B。

6．企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除的支出，做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，追补确认期限一般不得超过（）年。

A．2B．3C．5D．8

【答案】C

【解析】本题考查企业所得税以前年度应扣未扣支出的追补确认期限。企业以前年度发生、按税收规定本应在税前扣除但漏扣或少扣的支出，经专项申报并作出说明后，可回溯至该支出发生年度扣除，回溯期限最长不超过5年。选项 A的2年、选项 B的3年把追补确认期限与税款追征期混为一谈；选项 D的8年无对应的税收期限规定，属凑数项。故正确答案为 C。

7．一般情况下，可以适用于所有类型关联交易的合理转让定价方法是（）。

A．成本加成法B．利润分割法           C．交易净利润法         D．可比非受控价格法

【答案】D

【解析】本题考查特别纳税调整中转让定价方法的适用范围。可比非受控价格法以非关联方之间与关联交易相同或类似业务所收取的价格作为公平成交价格，不附加业务类型、功能风险的前提条件，可以适用于所有类型的关联交易。其余方法均受适用条件约束：成本加成法一般用于有形资产使用权或所有权的转让、劳务提供与融通资金；交易净利润法适用于不承担重大风险、未拥有重大无形资产的情形；利润分割法适用于各方业务高度整合、难以单独评估各自贡献的情形。故正确答案为 D。

8．某商场开展买“西服赠送领带”的促销活动，取得不含增值税销售收入18 万元，西服和领带的公允价值分别为18 万元和 2 万元，成本分别为10 万元和1万元。依据企业所得税的规定，该商场赠送的领带应确认的不含税销售收入为（）万元。

A．1.64 B．1                    C．1.8                  D．2

【答案】C

【解析】本题考查组合销售方式下收入金额的确认。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，不按视同销售处理，而应将取得的销售总额按各项商品公允价值的比例分摊确认各自的销售收入。领带应分摊的金额＝18×2÷（18＋2）＝1.8（万元）。选项 D的 2万元直接取领带的公允价值，未按比例分摊总额；选项B的1万元套用了领带的成本数，收入确认不依成本；选项 A的1.64万元无对应的计算路径，属干扰项。故正确答案为C。

9．依据企业所得税的规定，企业转让动产所得的来源地是（）。

A．动产所在地

B．转让行为发生地

C．转让动产的企业所在地

D．接受动产的企业所在地

【答案】C

【解析】本题考查企业所得税所得来源地的判定规则。转让财产所得按财产类型分设判定标准：不动产转让所得按不动产所在地确定；动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定。题干设问对象为动产，故以转让动产一方的主体所在地为准。选项A是不动产的判定口径，被误套到动产；选项 B的转让行为发生地、选项 D的接受方所在地均非条例规定的判定标准。故正确答案为C。

10．房地产开发企业出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的（）。

A．5% B．10%                  C．15%                  D．20%

【答案】B

【解析】本题考查房地产开发经营业务计税成本的预提规则。出包工程尚未办理最终结算、未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但上限为合同总金额的10%；待实际取得发票后，再按实际发生数调整计税成本。该规则的立意是解决已完工交付而结算滞后的成本归集问题，同时以比例上限防止企业借预提调节利润。选项 A、C、D的 5%、15%、20%均无法规依据，属比例凑数项。故正确答案为 B。

11．下列居民个人取得的收入中，应缴纳个人所得税的是（）。

A．个人为单位或他人提供担保获得的报酬B．军人转业费

C．国债利息D．保险赔款

【答案】A

【解析】本题考查个人所得税免税收入的边界与偶然所得的界定。军人在服役期间因转业取得的转业费、个人持有国债取得的利息、因遭受保险事故取得的保险赔款，均属税法明文列举的免税所得，不并入综合所得也不单独计税。个人为单位或他人提供担保而获得的报酬，不属于列举的免税项目，也不构成任职受雇所得，按偶然所得适用百分之二十的比例税率。故正确答案为 A。

12．根据耕地占用税的相关规定，占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按（）征收。

A．50% B．100%                 C．150%                 D．200%

【答案】C

【解析】本题考查耕地占用税的加征规则。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按当地适用税额一次性征收，不存在按期申报。基本农田属重点保护对象，占用基本农田的，须在当地适用税额基础上加按百分之一百五十征收，以体现对优质耕地的从严保护。选项 A、B、D的百分之五十、百分之一百、百分之二百均无法规依据，属比例凑数项。故正确答案为 C。

13．经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）。

A．20% B．30%                  C．40%                  D．50%

【答案】B

【解析】本题考查城镇土地使用税税额标准的调整权限。该税实行分级幅度税额，由省级人民政府在法定幅度内确定所辖地区的适用税额标准。经济落后地区确需调低的，允许适当降低，但降低额不得超过法定最低税额的百分

之三十，目的是防止地方以大幅降税制造税负洼地、侵蚀税基。选项 A、C、D的比例均偏离法定上限。故正确答案为B。

14．企业从事下列项目取得的所得中，应减半征收企业所得税的是（）。

A．中药材的种植B．观赏性作物的种植     C．林产品的采集         D．农作物新品种的选育

【答案】B

【解析】本题考查企业所得税涉农项目的减免层次。涉农优惠按项目分两档：蔬菜谷物薯类油料豆类棉花麻类糖料水果坚果的种植、农作物新品种选育、中药材种植、林木培育和种植、牲畜家禽饲养、林产品采集等，免征企业所得税；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖与内陆养殖，则减半征收。观赏性作物按花卉类处理，落在减半档。选项 A、C、D均为免税项目。故正确答案为 B。

二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

15．下列行为书立的凭证中，应按产权转移书据征收印花税的有（）。

A．专利权互换B．著作权继承           C．土地承包经营权转移   D．专有技术使用权分割

E．商标专用权出售

【答案】ABDE

【解析】本题考查产权转移书据的征税范围。产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不含土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据，以及商标、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。判断支点有二：标的是否落在列举范围；转让是否作广义理解（含买卖、继承、赠与、互换、分割）。选项 C错误，土地承包经营权转移被明文排除。选项 A、B、D、E的互换、继承、分割、出售均在列。故正确答案为 A、B、D、E。

16．下列应税凭证的利益相关主体中，属于印花税纳税人的有（）。

A．借款合同的借款人 B．设立并使用营业账簿的企业

C．拍卖标的的买受人D．技术合同的签订人

E．借款合同的担保人

【答案】ABCD

【解析】本题考查印花税纳税人的界定，支点是主体是否对应税凭证负有直接权利义务。合同为立合同人，产权转移书据为立据人，营业账簿为立账簿人，证券交易为出让方。选项 A、D正确，借款人、技术合同签订人分别为对应合同的立合同人。选项 B正确，设立并使用营业账簿的企业即立账簿人。选项 C正确，拍卖成交确认书按产权转移书据或买卖合同计税，产权人与买受人均为纳税人。选项 E错误，担保人、证人、鉴定人不属纳税人。故正确答案为 A、B、C、D。

三、综合分析题

综合题

甲居民企业 2024 年 9月被认定为高新技术企业。2025 年该企业自行计算的会计利润 3000万元，全年已预缴企业所得税 300 万元。2026 年汇算清缴时聘请税务师事务所对 2025年度企业所得税进行鉴证，发现下列情况：（1）10月20日购置一栋精装修办公楼，占地面积 2000 平方米，取得增值税专用发票注明金额1200万元、税额108万元，当月办理产权证并投入使用，但未申报缴纳契税和城镇土地使用税。（2）全年发生符合规定的境内研发费用 450万元；另委托境外机构开展研发活动，发生研发费用 450万元。（3）全年实际发放工资总额1300万元（其中残疾人员工资70万元），实际发生职工福利费 200万元，拨缴工会经费 30万元并取得合法凭据，发生职工教育经费 95万元。

（4）向境内非金融企业借款 4200万元，年利率8%，支付全年利息 336万元；乙企业对甲企业的权益性投资为140万元，乙企业享受企业所得税免税优惠。（5）通过县人民政府向受灾地区捐赠 400万元，取得合法票据。其他资料：房屋所在地房产余值减除比例为 20%；城镇土地使用税年税额15 元/平方米；乙企业对甲企业的权益性投资全年无变化；2025 年金融企业同期同类贷款利率为 4%。

17．甲企业 2025 年合计应补缴的房产税和城镇土地使用税是（）万元。

A．2.67 B．3.38                 C．3.63                 D．2.42

【答案】D

【解析】本题考查房产税与城镇土地使用税的应纳税额计算。办公楼10月20日购置并投入使用，两税均自次月起计征，当年负担2个月。房产税从价计征，以房产原值减除20%后的余值按1.2%计算，1200×（1-20%）×1.2%×2÷12＝1.92（万元）；城镇土地使用税按占用面积乘单位税额，2000×15×2÷12＝0.5（万元）。合计1.92＋0.5＝2.42（万元），选项 A、B、C系月数或原值口径错算。故正确答案为 D。

18．甲企业 2025 年实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费以及残疾人员工资，合计应调减应纳税所得额（）万元。

A．52 B．48                   C．57                   D．39

【答案】B

【解析】本题考查工资、三项经费与残疾人员工资的纳税调整。职工福利费扣除限额1300×14%＝182（万元），实际200万元，调增18万元；工会经费限额1300×2%＝26（万元），实际30万元，调增4万元；职工教育经费限额1300×8%＝104（万元），实际 95万元未超限，不调整；残疾人员工资可100%加计扣除，调减70万元。四项合计净调减70－18－4＝48（万元）。故正确答案为 B。

19．甲企业 2025 年委托境外研发可加计扣除的研发费用金额是（）万元。

A．1080 B．810                  C．900                  D．750

【答案】D

【解析】本题考查委托境外研发费用的加计扣除。委托境外机构开展研发活动所发生的费用，按实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，450×80%＝360（万元）；该计入金额还不得超过境内符合条件研发费用的三分之二，450×2÷3＝300（万元），两者取小为300万元。境内研发费用 450万元可据实加计扣除，两项合计 450＋300＝750（万元）。故正确答案为D。